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PAGE  PAGE 7 电力企业内部控制浅析 　　内部控制是公司治理的重要手段,在企业内部管理监控系统中发挥着举足轻重的作用。随着电力体制改革的深入,如何建立健全适合于电力企业的内部控制制度,提升管理水平,提高效益和效率,是电力企业亟待解决的问题。 　　 　　一、电力企业内部控制的作用 　　 　　(一)有利于建立和完善现代企业制度 　　建立现代企业制度是党和国家对电力企业的要求,是社会主义市场经济体制的基础,也是电力企业改革的方向。现代企业制度的重要内容是要求企业形成激励和约束相结合的经营体制,而企业内控制度则是企业自我约束必不可少的重要内容。 　　(二)有利于保护财产物资的安全完整 　　目前电力企业资产主要是国家投资形成的。作为股东,国家必然要求资产投运后能不断保值和增值,并采取措施防范国有资产被侵蚀。而健全完善的内部控制制度能够科学有效地监督和制约财产物资的各个环节,采取各种控制手段,确保财产物资的安全完整,避免和纠正浪费等不良现象。 　　(三)有利于保证和提高会计信息质量 　　正确可靠的会计数据是电力企业管理者了解过去、掌握现在、预测未来、制定决策的必要条件。通过制定和执行业务处理程序,对其进行科学地职责分工,在相互牵制的条件下产生会计资料,从而有效地防止错误和弊端的发生。 　　(四)有利于健全约束激励机制 　　内部控制着眼於各项业务的执行是否符合企业以及既定的规范标准,使企业的各项经营活动做到活而有序,达到预期效果。因此内部控制对电力企业管理活动能发挥制约作用,健全严密的监督与考核体制,真实地反映工作实绩,稳定员工的工作情绪,激发他们的工作热情及潜能,从而提高工作效率。 　　 　　二、电力企业内部控制的现状 　　 　　(一)内部控制观念落后 　　许多电力企业将内部控制制度简单地理解为单位的内部牵制制度。实质上,现代企业的内部控制是基于公司治理中的委托―代理关系逐步发展起来的,体现了现代公司治理对于企业内部各利益相关主体的权利划分与制约,是企业内部各利益主体在充分博弈的基础上形成的一种契约关系。企业的内部控制应包含企业的决策授权机制、企业内部各部门间的权限划分、股东对经理人及治理人员的激励约束制度、财务部门在企业经营决策中的地位等。从我国电力企业现状看,公司治理存在内部组织间权限划分不明确、企业制度起不到激励约束作用、财务部门缺乏对职业经理人的有效制约等诸多问题。显然,这些深层次的问题需要公司治理结构的完善、企业内部治理制度的设计、企业文化的建立,等等。这些正是我国电力企业内部控制中的盲点,不是简单的内部牵制制度所能解决的。 　　(二)会计控制相对弱化 　　会计控制是企业内部控制的核心内容,只有建立有效的会计系统,提供真实、完整、可靠的会计信息,才能为企业的财务运作、经营决策和治理目标的实现提供决策分析依据;只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务治理过程中,才能真正发挥会计的监督与治理职能,保障资金的安全、尽力规避风险。从我国电力企业的现状来看,会计控制普遍弱化,会计职能更多的只是体现在账算账上,对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。一方面,我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物,企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品,大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力,少数企业为了某种利益,甚至不惜提供虚假的会计信息,更谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与治理了。另一方面,受陈旧的治理体制制约,我国企业的会计职能更多的只是核算职能,大多数会计人员实质上只是单纯的账员,在具体经济业务的确认过程中,严重受制于企业治理决策层,无法保持其应有的独立性,使会计的监督与治理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案例可以发现,几乎所有这些企业的治理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力量揭露出来的,反映出我国企业会计控制外部化的特点,企业的内部会计控制与监督严重滞后。 　　(三)内部控制风险意识十分淡薄 　　从我国电力企业现状来看,企业治理人员风险意识淡薄,在企业经营治理过程中,缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制,对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。从企业内部治理体制角度分析,企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人的风险偏好。非凡是在国有企业,由于内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善,企业的重大投资决策往往为少数人操控,而企业经营决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本,导致企业投资失控,风险加剧。 　　(四)内部审计职能弱化,缺乏有效的监督机制 　　为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对电力企业的监督效果却不尽人意。内部审计是内部控制制度的