江西工业职业的技术学院毕业论文曾艳梅.docVIP

PAGE  PAGE 8 江西工业职业技术学院 2013届会计电算化专业 毕 业 论 文 题 目：内部会计控制的基本理论 姓 名：曾艳梅 学 号班 级：10级会电（3）班 系 别：经济管理分院 指导教师：丁佳佳 目 录 摘要2 1．内部会计控制基本理论研究2 1.1内部控制 2 1.2内部会计控制2 1.2.1内部会计控制的定义3 1.2.2内部会计控制的范围3 1.3内部会计控制的目标3 1.4 内部会计控制的原则3 1.5内部会计控制的特点4 2.我国企业会计内部控制的现状5 2.1会计基础工作薄弱5 2.2在流动资产环节上的漏洞5 2.3会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节5 2.4重大投资环节上的失控现象5 3．完善企业内部会计控制的对策5 3.1建立完善的公司治理结构6 3.2健全内部会计控制制度体系6 3.3强化内部审计6 3.4不相容职务相互分离控制6 3.5风险控制6 3.6实物资产控制6 3.7提高财务人员的综合素质7 4．结论7 参考文献8 内部会计控制的基本理论 曾艳梅 （江西工业职业技术学院，江西南昌330039） 【摘 要】：内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了我国当前内部会计控制中的不足，并提出了针对性的意见。 内部会计控制作为企业内部管理的重要手段和方法越来越受到社会各方面的关注 和重视，对确保资产的安全完整和会计信息的真实准确发挥了重要作用。 随着改革的不断深入，市场经济体系日益完善对会计工作提出了前所未有的要求。但目前的会计工作无论是在保证信息可靠性、保护企业资产安全方面，还是在服务于企业管理目标方面都存在不尽人意之处，有的甚至达到了不堪忍受的地步。“郑百文”、“麦科特”、“东方电子”、“银广厦”、“蓝田股份”等上市公司会计造假案以及郑州市合作银行支行巨额小金库案纷纷见诸新闻媒体，成为人们关注的焦点。企业内部会计控制系统的缺陷、无效与不执行是诱发上述案件的关键因素之一。加强内部会计控制研究对于企业发展有着重大的理论和实践意义。 【关键词】：内部会计控制 流动资产 公司治理结构。 1.内部会计控制基本理论研究 1.1内部控制 内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，实质上内部控制是一种管理控制。具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。 1.2内部会计控制 对于内部会计控制的概念，最早产生于1958年，美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。 1.2.1内部会计控制的定义 内部会计控制可分为内部会计控制和内部管理控制两类，有的学者称这是“两点论”的内部控制，内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的任务与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部控制审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。 1.2.2内部会计控制的范围 按照《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的规定，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 1.3内部会计控制的目标 内部会计控制的目标，是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务。具体而言内部会计控制主要有以下四个目标。 1、保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象。会计