高级财务会计第6章财务报告.pptVIP

第六章  财务报告;学习目的;;财务会计报表编制的基本要求;(一)核实资产 (二)清理债务 (三)复核成本 (四)内部调账—依据“权责发生制” (五)试算平衡—三项平衡 (六)结账 ①损益类账户全部结转本年利润 ②将本年利润净额结转利润分配 ③进行利润分配并结转利润分配明细账 ④将资产负债表账户余额结转下年;第二节 资产负债表;格式：一般有三种 1）账户式—我国会计准则规定用格式 2）报告式 3）财务状况式;资产负债表（简表）编制单位： 年 月 日 单位：;企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。 (一)“年初余额”的填列方法 “年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初余额”栏内。;(二)“期末余额”的填列方法;3．根据有关明细科目的余额分析填列** （1）应收账款项目应根据以下三个明细账户余额计算填列： ①应收账款所属明细账借方余额合计数 ②预收账款所属明细账借方余额合计数 ③与应收账款有关的坏账准备明细账贷方余额 （2）预付账款项目应根据以下三个明细账户余额计算填列： ①预付账款所属明细账借方余额合计数 ②应付账款所属明细账借方余额合计数 ③待摊费用账户期末余额 ;(3)应付账款项目应根据以下两个明细账户余额计算填列： ①应付账款所属明细账贷方余额合计数 ②预付账款所属明细账贷方余额合计数 (4)预收账款项目应根据以下三个明细账户余额计算填列： ①预收账款所属明细账贷方余额合计数 ②应收账款所属明细账贷方余额合计数 ③预提费用期末贷方余额 (5)未分配利润项目应根据利润分配—未分配利润明细账户余额填列。;【例1】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有( )。(多选题) A．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B．“应收账款”科目所属明细??目的贷方余额 C．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D．“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 【例2】某企业年末“应收账款”科目的借方余额为6000万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为8000万元，贷方余额为2000万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为150万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。(单选题) A. 5850　　 B. 6000　　 C. 7850 　 D. 8000;4．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列； 如“长期借款”项目就是根据长期借款账户的期末余额减去“长期借款—一年内到期的长期借款：明细科目余额后填列的。 5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 如“应收账款”、“存货” 、“长期股权投资”、“固定资产” 、“在建工程”、“无形资产” 等。 ;资 产 负 债 表会企01表编制单位: 年 月 日 单位:元;非流动资产：;油气资产;第三节 利润表;利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元;二、利润表的编制 (一)“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。 (二)报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。 (三)利润表有关项目的列示说明 1.“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。 2.“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。;“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 “销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。 “管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。 “财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 “资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。 ;3.“公允价值变动收益”项目，反映企业交易性金融资产、交易性金融负债、以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 4.“投资收益”项