第四章、复式记账.ppt

第4章 复式记账;4.1 复式记账的概念;4.2 借贷记账法;三、借贷记账法下的账户结构;账户分类及记账模式;四、记账规则——有借必有贷，借贷必相等;例:甲企业04年10月份发生下列经济业务：;4.以银行存款100 000元还前欠货款. 5.从乙企业购入原材料价款60 000元,尚未支付. 4. 5. ;6.按法定程序减少注册资本100 000元,用银行存款向所有者支付.;8.经批准将企业原发行的200 000元应付债券转为实收资本. 9.经批准企业用盈余公积70 000元转增资本. ;例：企业购入一批原材料，价款100 000元,其中用银行存款支付80 000元,余款尚未支付. ;五、借贷记账法的试算平衡;本期发生额试算平衡表;余额试算平衡表;试算平衡表;编制试算平衡表注意: 1.必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表. 2.若试算平衡表出现借贷不相等,则账户记录有误,查找直到实现平衡为止. 3.即便实现了有关三栏的衡等关系,并不能说明账户记录绝对正确. (1)漏记某项经济业务;(2)重记某项经济业务;(3)某项经济业务记错账户;(4)颠倒记账方向;(5)借方（或贷方）的各项金额偶然一多一少,数额恰好抵销。 为了防止上述错误发生，首先要正确编制会计分录和填写会计凭证，月末要账证逐笔核对，检查账证是否相符。编制之前,应认真核对有关账户记录,消除上述错误。;4.3编制会计分录;三、会计分录的编制步骤 1、分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入） 2、确定涉及到哪些账户，是增加还是减少 3、确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方 4、确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等 格式： 借：×××(账户名) ×××(金额) 贷: ×××(账户名) ×××(金额);例5：甲公司从银行提取现金10 000元备用。 例6：甲公司用银行存款归还短期借款100 000元 例7：甲公司购入原材料80 000元，用银行存款支付50 000元，余款尚未支付。 例8：甲公司收到投资人投入银行存款100 000元，固定资产300 000元。;4.4 总分类账和明细分类账户的平行登记;二、总分类账户和明细分类账户的平行登记 1.平行登记:指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 2.平行登记的要求: (1)会计凭证相同; (2)借贷方向相同; (3)会计期间相同; (4)总分金额相等. ;账户平行登记实例;(2)6日,车间从仓库领用原材料一批用于生产A产品,其中甲材料300公斤,单价30元,计9 000元;乙材料150公斤,单价40元,计6 000元. (3)10日,向B公司购进甲材料100公斤,单价30元,共计3 000元;乙材料200公斤,单价40元,共计8 000元,货款未支付. (4)20日,以银行存款偿还欠A公司货款10 000元,偿还欠B公司货款12 000元. ;根据上述资料,在‘‘原材料”和‘‘应付账款”的总分类账户及其所属明细分类账户中进行平行登记,步骤如下: 1.登记月初余额; 2.根据分录,按先后顺序,在‘‘原材料”和‘‘应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户中平行登记,并计算各账户的本期发生额和期末余额.(P64-66) 通过编制‘‘总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”核对,以便发现错误及时更正.格式内容如下: 总分类账户与明细分类账户发生额发生额及余额对照表 2004年3月 ;小结、作业