第10章-企业所得税法.ppt

;【内容提要】;【教学目的】;【教学重点与难点】;;第一节 企业所得税三要素;一、企业所得税基本原理(理解）;（二）我国企业所得税（法）的演进 1、新中国成立后至改革开放前（1949－1979年） 以所有制为基础的企业所得税制，为计划经济服务 2、改革开放至今（1979年以来至今） 第一阶段：20世纪80年代初期：建立涉外企业所得税 第二阶段：20世纪80年代中期：完善内资企业所得税 第三阶段：20世纪90年代至2007年：实行内外有别 第四阶段：2008年1月1日起：实行统一的所得税;（三）企业所得税的特点 1、将企业划分为居民企业和非居民企业 2、征税对象为应纳税所得额 3、征税以量能负担为原则 4、实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收方法;二、纳税人（掌握）;（二）两类企业的界定及其纳税义务（掌握） 1、两个标准 （1）登记注册地标准 （2）实际管理机构地标准 说明： 符合其中之一即为居民企业，否则为非居民企业。;2、居民企业及其纳税义务（掌握） （1）什么是居民企业？ ――是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （2）纳税义务 ――承担全面纳税义务，即无限的纳税义务，应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。 ;3、非居民企业及其纳税义务（掌握） （1）什么是非居民企业？ ――是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （2）纳税义务 ――承担部分纳税义务，即有限的纳税义务，应就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。;【案例1-多选1】下列实行独立经济核算的企业或组织中，不可能成为企业所得税的纳税人的有（） A．联营企业 B．个人合伙企业 C．个人独资企业 D．股份制企业;【案例2-多选3】下列企业中，属于企业所得税法中居民纳税人的有（　）。 Ａ．依照中国法律成立的企业 Ｂ．依照外国法律成立但其实际的管理机构在中国境内的企业　 Ｃ．依照外国法律成立，但在中国境内设立机构、场所的企业 Ｄ．依照外国法律成立，但在中国境内设立营业代理人的企业;【案例3-多选12】居民企业的判定标准有（ ）。 A．登记注册地标准 B．所得来源地标准 C．实际管理机构所在地标准 D．经营行为实际发生地标准 ;【案例4】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 ;【案例5-判断4】依照外国法律成立、其实际管理机构在境外，且在中国境内没有设立机构场所的企业不是企业所得税的纳税人。（ ）;三、征税对象;2、非居民企业的征税对象 （1）非居民企业境内设立机构场所： ①境内、境外所得均要纳税的 境内所得：是指直接来源于境内所设机构的所得； 境外所得：是与境内所设机构场所有实际联系的所得 ②境内所得征税，境外所得不征税 境外所得：是与境内机构场所没有实际联系的境外所得 （2）非居民企业境内未设机构场所，仅就其来源于境内所得征税。;（二）所得来源的确定（理解） 1.销售货物所得－－交易活动发生地 2.提供劳务所得－－劳务发生地 3.转让财产所得 （1）不动产－－不动产所在地； （2）动产－－企业或者机构、场所所在地 （3）权益性投资资产－－按被投资企业所在地;4.股息、红利等 －－按照分配所得的企业所在地 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得 －－按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或者个人的住所地 6.其他所得 －－由国务院财政、税务主管部门确定。;【案例6-单选9】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列所得中，应向我国缴纳企业所得税的有（ ）。 A.将设备出租给中国境内的使用者取得的租金 B.将境外房产转让给居民企业取得的收益 C.从中国银行香港分行取得的储蓄存款利息 D.从中国银行澳门分行取得的股息红;【案例7-多选5】企业的下列各项所得中，按经营活动发生地确定所得来源地的有（ ） A．销售货物所得 B．提供劳务所得 C．财产转让所得 D．股息红利所得 ;四、税率（掌握）见下表;几点说明：1、国家需要重点扶持的高新技术企业 ——具体主要是六个条件 （1）拥有核心知识产权 （2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域 （3）研究开发费占销售收入的比例不得低于规定比例 （4）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例 （5）科技人员占企业职工总数比例不得低于规定比例 （6）国家