税务会计实务 教学课件 作者 孙秀丽 2).pptVIP

税务会计实务;模块六 企业所得税;知识目标;能力目标;项目一　学习企业所得税税制要素;任务三　确定企业所得税税率;项目二　计算企业所得税;（一）确定收入总额 1.销售货物收入 （1）销售货物收入的确认条件。 （2）收入金额的确认。 2.提供劳务收入 （1）提供劳务收入的确认条件。 （2）收入方法的确认。 （3）收入金额的确认。 3.转让财产收入 4.股息、红利等权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许使用费收入 8.接受捐赠收入 9.其他收入;（二）免税收入（纳税调减） 企业的下列收入为免税收入： （1）国债利息收入。 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 （4）符合条件的非营利公益组织的收入。;（三）确定税前准予扣除的项目及范围、标准;8.公益性捐赠的税前扣除 9.租赁支出的税前扣除 10.开发新产品、新技术、新工艺的研究开发费的税前扣除 11.汇兑损失的税前扣除 12.企业提取的专项基金的税前扣除 13.劳动保护支出的税前扣除 14.创业投资企业创业投资额的税前扣除 15.资产损失的税前扣除;（四）确定税前不得扣除的项目;（五）确定以前年度的亏损弥补;二、计算应纳所得税额;2．确定抵免所得税额;;（2）计算设备投资额的抵免额。;（二）计算应纳税额;2．计算年终汇算清缴所得税 全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×税率－减免税额－准予抵免的税额 多退少补所得税额＝全年应纳所得税额－月（季）已预缴所得税额 ;;任务二　计算在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的应纳税额;项目三 企业所得税纳税申报;;一、查账征收 二、核定征收 （一）确定核定征收的范围 （二）确定核定征收办法 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下： 应纳所得税税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率 或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应???所得率）×应税所得率;;任务二　确定纳税期限 任务三　确定纳税地点 一、确定居民企业的纳税地点 二、确定非居民企业的纳税地点;任务四 填制企业所得税纳税申报表;;;;二、填制企业所得税年度纳税申报表;;;;;;;;;;;;;;项目四　企业所得税会计核算;三、确认递延所得税负债与递延所得税资产;（四）确认和计量递延所得税资产 1.确认递延所得税资产 （1）确认的一般原则 （2）不确认递延所得税资产的情况 2.计量递延所得税资产;四、确认与计量所得税费用;（二）确认递延所得税 递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）;（三）确认所得税费用 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税;任务二　学习应付税款法的会计核算