会计从业资格《会计基础》讲义——借贷记账法【应试精华会计网校】.pdfVIP

《会计基础》 2015 年会计从业资格考试辅导 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”、“贷” 作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计要素增减 变动情况的一种复式记账法。 二、借贷记账法下账户的结构 （一）借贷记账法下账户的基本结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷 方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。 至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济 内容的性质。 需要注意的是，如前所述，“借”“贷”两字，最初是以其本来含义记账的， 反映的是“债权”和“债务”的关系。但随着商品经济的发展，借贷记账法经过 不断地发展和完善，“借”“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记账 符号，仅代表科目的“左方”和“右方”，没有其他含义。初学者切不可望文生 义。 通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表 示：负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。 备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。 “借”和“贷”所表示增减的含义如表 4-1 所示。 表 4-1 “借”和“贷”所表示增减的含义 账户类别 借 贷 资产类账户 + - 资产类备抵账户 - + 成本类账户 + - 费用类账户 + - 负债类账户 - + 所有者权益类账户 - + 负债和所有者权益类备抵账 + - 户 收入类账户 - + （二）资产和成本类账户的结构 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额， 期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。其余额计算公式为： 1 《会计基础》 2015 年会计从业资格考试辅导 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 资产和成本类账户结构用 T 型账户表示如图 4-1 所示。 借方 资产及成本类账户 贷方 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期减少额 × ×× ××× × ×× …