必威体育精装版房地产建筑业营改增纳税处理与税收策划.ppt

大成方略纳税人俱乐部 陈萍生; 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号 ） 　　经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。; 本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、财税〔2013〕121号、财税〔2014〕43号、财税〔2014〕50号和财税〔2015〕118号，除另有规定的条款外，相应废止。;关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（第13号） 《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（第14号） 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（第15号） 《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（第16号） 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（第17号） 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（第18号） 关于营改增委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告（第19号） ;一、掌握增值税计算和税负比较方法 二、了解销项税和进项税的风险识别 三、认识增值税发票管理风险重要性 四、提高增值税会计核算与申报技能 五、熟悉增值税税负转嫁方法及操作 六、揭示营改增政策难点疑点和重点 七、明晰企业营改增过渡期应对工作 八、拓展本行业税收筹划方法和思路;第一节 税率及税负测算 第二节 5月1日划分标准 第三节 老项目过渡政策 第四节 新业务计税方法 第五节 销项税额的计算;*;*; 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当???照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。;应税行为;名义税负;应税项目;*;*;*;*;*;*; 财税〔2016〕36号 　　经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。; 形式 税目;营业税纳税义务发生时间 1、收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 2、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 3、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。; 4、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 5、将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 6、自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。;试点前发生的营业税业务 1、试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。; 2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。;*;增值税纳税义务发生时间 1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；; 3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；;