建设工程审计的风险管理.docVIP

PAGE  PAGE 11 第2章 建设工程的风险管理与跟踪审计 2.1 建设工程风险概述 建设工程项目的风险来自多方面，从风险形成因素有政治、经济、自然、技术、商务、信用等方面。对于建设单位业主应该关注的主要风险是：决策、管理、经济、财务、技术、安全方面的风险。这些风险如果高层领导没有给予重视或进行有效的管理，将会造成不可弥补的经济损失和政治损失。为了建设单位能够对建设工程项目进行有效的风险管理，经过实践和理论探索，证明使用跟踪审计方法是有效的对建设工程全过程风险控制的措施。本章重点对建设单位普遍存在的风险进行了分析，并且结合实际经验介绍了控制风险事故发生的跟踪审计的具体方法。从事跟踪审计的人员必须了解建设过程的管理基本知识，甚至专业知识，否则将不能很好的履行职责。 2.1.1 建设工程 一、建设工程含义 建设工程亦称工程建设项目或工程项目，它是指一定量的投资，按照一定的程序，在一定的约束条件下形成固定资产为明确目标的一次性任务。它包括决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结算、竣工决算及后评估五个阶段。 二、建设工程分类 （一）按建设过程划分(按建设过程划分建设项目) 筹建项目 施工项目 收尾项目 停缓建项目 建 设 项 目 指尚未开工，正在进行、规划、设计等施工前各项准备工作的建设项目 指报告期内实际施工的建设项目，包括报告期内新开工的项目、上期跨入报告期续建的项目、以前停建而在本期复工的项目、报告期施工并在报告期成投产或停建的项目 指报告期内按设计规定的内容，形成设计规定的生产能力（或效益）并投入使用的建设项目，包括部分投产项目和全部投产项目 指已经建成投产和已经组织验收，达到设计能力，但还遗留少量尾工需继续进行扫尾的建设项目 指根据现有人、财、物力和国民经济调整的要求，在计划期内停止或暂缓建设的项目 投产项目 （二）按建设在国民经济中的作用划分(按作用划分建设项目) 生产性建 设项目 指直接用于物质生产或满足物质生产需要的建设项目。包括农业、建筑、农林、水利、商业、商业、地质资源勘探等项目 非生产性 建设项目 又称消费性建设项目，一般指用于满足人民物质文化生活需要的建设项目。包括住宅、文教卫生、科学实验研究、公用事业以及其他建设项目等。 建 设 项 目 （三）按建设性质划分(按性质划分建设项目) 新建项目 扩建项目 改建项目 迁建项目 恢复项目 是指从无到有，平地起家，新开始建设的项目。有的建设项目原有的基很小，经扩大建设规模后，其新增加的固定资产价值超过原有固定资产价值三倍以上的，也算是新项目。 是指原有企业、事业单位，不扩大原有产品格生产能力（或效益），或增加新的产品生产能力，而新建的主要车间或工程项目。 是指原有企业，为提高生产效率，增加科技含量，采用新技术，改进产品质量，或改变新产品方向，对原有设备或工程进行改造的项目。有的企业为了平衡生产能力，增建一些附属、辅助车间或非生产性工程，也算改建项目。 是指原有企业、事业单位，由于种种原因经上级批准搬迁以另地建设的项目。迁建项目中符合新建、扩建、改建条件的，应分别作为新建、扩建或改建项目。迁建项目不包括留在原址的部分 是指企业、事业单位又因自然灾害、战争等原因，使原有固定资产全部或部分报废，以后又投资按原有规模重新恢复起来的项目。在恢复的同时进行扩建的，应作为扩建项目。 建 设 项 目 （四）按项目录属关系划分(按隶属关系划分建设项目) 中央项目 亦称部直属项目。它是指中央各主管部门直接安排和管理的企业、事业和行政单位的建设项目。这些项目的基本建设计划，由中央各主管部门编制、报批和下达；所需的统配物资和主要设备以及建设过程中存在的问题，均由中央各主管部门直接供应和解决。 地方项目 指由省、市、自治区和地（市）、县等各级地方直接安排和管理的企业、事业、行政单位的建设项目。这些项目的基本建设计划由各级地方主管部门编制、报批和下达，所需物资和设备由各地方主管部门上直接供应。 建 设 项 目 （五）按项目实施进度划分(按实施进度划分建设项目) （包括报告期建成投产项目）指在报告期之前已开始建设，跨入报告期继续施工的项目。 续建项目 指施工准备已经就绪，经批准，报告期内计划新开工建设的项目。 新开工项目 指已批准可行性研究报告和初步设计（或扩初设计），正在进行施工准备待转入正式计划的项目。 预备项目 前期工作项目 指已批准项目建议书，正在做可行性研究或者进行初步设计（或扩初设计）的项目 建 设 项 目 （六）按建设规模大小划分 基本建设项目大、中、小型分标准，是国家规定的，按总投资划分的项目，能源、交通、原材料工业项目5000万元以上，其他项目3000万元以上的大中型项目，在此标准以下的为小型项目。 2.1.2 工程建设程序 建设前期策