COSO报告对企业内部控制审计的影响及其对策研究 开题报告.doc

PAGE 6 兰州商学院陇桥学院 本科生毕业论文（设计） 开　题　报　告 论文（设计）题目: COSO报告对企业内部控制审计的影响及其对策研究 系 别：会计学系 专 业 (方 向)：审计学 年 级、 班：1101 班 学 生 姓 名：巴福亮 指 导 教 师：王学龙 刘旭红 2014 年 12 月 30 日 陇桥学院本科毕业论文（设计）开题报告 题 目COSO报告对企业内部控制审计的影响及其对策研究学生姓名巴福亮学 号20110857101专 业审计学班级1101班指导教师王学龙/刘旭红 职称教授/讲师一、选题的背景和研究意义 （一）选题背景 2001年以来,美国安然、世通、施乐、墨克制药等一些大公司的会计丑闻连续曝光,投资者及利益相关者遭受了巨大的经济损失,诚信危机震惊了美国及整个国际社会。为了建立并恢复民众对美国资本市场和政府经济政策的信心,对公司财务报告的信心,2002年7月3日,美国总统布什正式签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。萨班斯法案中有两个重要条款对内控进行了规定:其一,302条款一要求由首席执行官和财务主管在内的企业管理层对建立和维护与财务报告有关的内部控制负责。其二,404条款一要求管理层在其年度文件中提供关于与财务报告有关的内部控制的年度评估报告,还要求外部公共审计师对于公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。美国萨班斯法案的实施对中国企业的内部控制和会计信息披露也已经产生了一定的影响:一来是针对已经或准备在美国上市的中国企业必须达到法案的要求;二是针对在我国的资本市场,如果不能尽快完善内部控制和信息披露机制,那么将会导致股东利益受损和证券市场的泡沫。 2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业,应当对内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具带计报告。 研究意义 内部控制内部审计评价是企业改进和完善内部控制的需要。内部审计凭借其相对独立性,可以更加公正、客观地评价内部控制体系设计是否健全、合理,鉴证内部控制执行的有效性;及时发现内部控制设计中的缺陷,找出内部控制中不适用、未有效执行或未执行的环节或控制点。特别是针对经营管理活动中的漏洞及风险领域,根据内部控制检查评价结果,提出建设性的意见和建议,促使企业完善内部控制,防范和控制经营风险,实现增值目标。同时,内部审计人作为企业内部控制系统中一个重要组成部分,是企业内部控制的再控制,因其受企业主要负责人的直接领导,能够站在企业发展的全局来分析和考虑问题,对企业的生产经营活动实行有效控制可以提供直接的技术支持,并检查控制程度和效果,提出控制中存在的不足和问题,实现控制系统的最终目标。 国内外研究现状及分析 国内研究现状及分析 1980年以前,我国企业的内部控制及其评价的研究在理论上基本是一片空白。1980年以后才开始在生产管理中有了初步运用,随着我国经济的发展,1990年以后内部控制及其评价在理论和实践方面都取得了较大的进步。国内内部控制评价研究方面,早期学者阎金傳(1998)根据国外内部控制评价的新发展并针对国内内部控制评价的薄弱点,在阐述内部控制、内部控制评价和内部控制评价应用等基本理论问题的基础上,结合实例探讨内部控制评价应用实务。从2000年以后,学