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现金的清查 清查 审批前审批后盘盈借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款---应支付 　　　　营业外收入---无法查明原因 盘亏借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿　　管理费用---无法查明原因　　贷：待处理财产损溢  　★其他应收款主要内容包括：　　1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；　　2.★★应收的出租包装物租金；　　3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 　　4.★★存出保证金，如租入包装物支付的押金；　　5.其他各种应收、暂付款项。 【知识点】交易性金融资产的内容　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。【知识点】交易性金融资产的取得公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。　　借：交易性金融资产—成本（公允价值）（初始确认金额）　　　　应收股利（取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）　　　　或应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息） 　　　　投资收益（取得时所发生的相关交易费用）　　　　贷：其他货币资金—存出投资款 　　注：应收股利、应收利息和交易费用不构成交易性金融资产的初始入账金额。　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 　【知识点】交易性金融资产的持有　　1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：　　借：应收股利/应收利息　　　　贷：投资收益　　收到现金股利或债券利息时：　　借：其他货币资金　　　　贷：应收股利/应收利息 2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。　　（1）股价或债券价格上涨　　借：交易性金融资产—公允价值变动 　　　　贷：公允价值变动损益 　　（2）股价或债券价格下跌　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动 【知识点】交易性金融资产的出售（两步走）　　第一步：确认售价与前一次价格的差额记入“投资收益”　　借：银行存款　　　　贷：交易性金融资产—成本　　—公允价值变动　　投资收益 　　第二步：结转初始确认金额与前一次价格的差额（即记入“公允价值变动损益”）到“投资收益”　　借：公允价值变动损益　　　　贷：投资收益 　【例题·计算题】2014年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：　　（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。　　（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。　　（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。　（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。　　（1）借：交易性金融资产—成本　　　　　 800　　　　　　 投资收益 　　　　　　　　　　　　2　　　　　　 贷：其他货币资金—存出投资款（银行存款）802 　　（2）借：公允价值变动损益 　　（800－100×7.7）30　　　　　　 贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　30　　（3）借：交易性金融资产—公允价值变动 （ 8.1×100－7.7×100）40　　　　　　 贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　　　　 　　40　　（4）借：其他货币资金—存出投资款（银行存款）825　　　　　　 贷：交易性金融资产—成本 　　　　　 　　800　　　　　　　　　　　　　　　 —公允价值变动 　　　　10　　　　　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　 15　　借：公允价值变动损益 10　　　　贷：投资收益 　　　　10 存货发出计价方法 个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，★如珠宝、名画等贵重物品先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均法＝（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量＋本期购入存货数量）移动加权平均法＝（原有库存的实际成本＋本