题目：上市公司内部审计外包.docVIP

 PAGE 3 论文题目：上市公司内部审计外包 学院专业：工商管理学院 财务管理 学生姓名：郑晓燕 0816105057 选题的意义和研究现状 选题的目的和意义 伴随着经济全球化和信息技术的飞速发展，企业的组织行为的固有模式日益受到冲击，无法满足瞬息万变的经济形势。在此情况下，发达国家的一些企业为了重整组织和改造流程，逐渐将一些非核心业务（non-core business)或非专长领域外包，正是在这种情况下，内部审计业务的外包也自20世纪80年代末渐渐流行起来。而作为经济社会晴雨表的上市公司，本身对市场的变动反应更为敏感，如何处理好内部审计外包是关乎企业成长空间和运作效率关键部分。 内部审计外包（internal audit outsourcing)是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。这是管理细化和社会分工专业化之后出现的一个结果。企业内部审计的外包，并没有改变内部控制的性质，也就是说：接受企业聘请来从事内部审计设计或测评的注册会计是或其他管理咨询人员所从事的仍然是内部控制，而不属于外部控制。 早在1988年，注册会计师们就开始游说“财富100强”企业外包其内部审计业务，但均无法开展。虽然开头不顺利，但在20世纪90年代内部审计外包得到了飞速发展。97年，Petravick 对美国金融机构管理层的调查表明：将内部审计外包的公司占到三分之一，未将内部审计外包者也占到三分之一，另外三分之一的公司要么是尚未设立内部审计部门，要么审计职只能由母公司履行。2006年，澳大利亚公司内部审计外包研究表明99家上市公司中发现有54.5%的公司自己成立内部审计机构（in-house），另外45.5%的公司进行部分或全部内审外包。 随着我国融入世界经济大舞台的步伐加快，市场竞争将愈加激烈。企业管理曾将越来越重视内部经营过程的有效性、风险管理水平的高低，对内部审计的结构要求也越来越高。但，东西方信息揭露的公开程度不同，市场体制的差异，我们在学习西方的同时必须看到中国特质。通过对上市公司内部审计外包总体产生背景、发展、趋势的研究，深刻认识内部审计外包对于上市公司的意义，了解目前中国上市公司??审外包的可行性分析，挖掘这种新形式存在的优势，根据中国具体环境分析存在的问题。通过典型案例的发展经验，吸取其成功经验和不足之处，从而总结提出相应的建议。 2．与选题相关的研究现状及发展趋势 理论方面： 现阶段，国外学者主要从代理理论、交易成本及公司治理等方面对内审外包进行了深入分析研究。提出了四因素模型等典型表述。而国内学者对于内审外包的研究甚少，主要涉及内审外包影响因素的讨论，对于从实证角度研究内审外包影响程度的很少。总体上看：内部审计外包的发展过程一直存在诸多争议 实践方面： 内部审计外包属于新兴的业务领域，近年来国外会计师事务所在我国业务范围逐渐扩大，国内会计师事务所掀起了兼并联营浪潮，会计师事务所之间的竞争也趋向白热化。会计师事务所的业务不仅仅局限于单纯的会计、审计、评估、税务代理，早已扩大至专业服务领域。内审外包为会计师事务所提供新的盈利和发展空间。故，内审外包渐渐成为企业和会计师事务所的双赢战略。 危机：2008年开始的全球性经济危机引发了我国大量公司的出口订单危机，业绩下滑的不断下滑暴露了公司的诸多问题，引起公司管理层对日常经营管理的重视，内部审计得益于此在企业经营管理中广泛实质性开展起来。越来越多的企业管理层聘用内部审计经验的从业人员，而摈弃以往的外包式业务，他们深信：在企业中长期工作的员工往往比临时来到企业中工作的外包人员更能有效的发挥作用，且成本更低。 同时会计师事务所作为服务行业，也面临本次经济危机导致的市场下滑，加之激烈的价格竞争，导致服务质量的严重下滑。例如某会计师事务所内控咨询项目九成以上的服务咨询项目都无法收回一半以上的回款，客户抱怨严重。这些案例都加剧了企业对内部审计外包信心凋亡。 　　 随着2010-2011年我国内部控制基本规范及其实施细则的出台完善，法规要求也对上市公司的内部控制五要素中的监督环节提出了内部审计的日常化监督职能，内部审计外包更多的演化为专项的咨询项目等，这一市场在经济恢复前景堪忧 3．主要参考文献 [1].王光远.关于内部管理审计的外部化问题.[J].财会月刊.2002(4) [2].王光远.受托管理责任与管理审计》.[M].中国时代经济出版社.2004 [3]王立勇.杜绝内患——企业内部控制系统分析.[M].中国经济出版社.2004 [4].刘焕皎. 协力式委外——内部审计外包方式的选择.[J].财会月刊.2005（21） [5].李连华.内部控制理论结构——控制效率的??想基础与政策建议.[M].厦门.厦门大学出版社，2007.9 [6].胡