项目四消费税的纳税筹划教程.ppt

第四章 消费税筹划;第一节 消费税计税依据的纳税筹划;筹划前 应纳消费税税额 =[2500＋50/（1+17%）] ×1000×3% =76282.05（元） 筹划方案：每个包装物收取押金为50元，则包装物押金不并入轮胎销售额中征收消费税 应纳消费税税额= 2500×1000×3%＝75000（元） ;销售数量确定的纳税筹划;（二）自产自用应税消费品销售额的纳税筹划;当月同类产品平均价 =（5000x400+5500x400）/400+400=5250 视同销售应纳税金=5250x100x10%=5.25万元 组成计税价计税 =4500x100x（1+6%）/(1-10%)=530000? 视同销售应纳税金：530000x10%=5.3万元;2、不同生产加工方式的税收筹划;案例：A卷烟厂某月购入一批价值150万元的烟叶，并委托B卷烟厂加工成卷烟，协议规定加工费为200万元，共生产出750标准箱甲类卷烟，每箱25标准条，售价400元/条，且全部实现销售。计算A卷烟厂应纳的消费税(烟丝的消费税税率为30%，甲类卷烟的税率为56%加150元/箱）;筹划前;筹划方案：A委托B将烟叶加工成烟丝，加工费100万元回收后自行加工成卷烟，加工费100万元 B卷烟厂代收代缴消费税税额为： （150＋100）/（1－30%）×30%＝1071429元 A卷烟厂销售完卷烟后，应纳消费税税额为： 750×150＋750×25×400×56%-1071429 ＝3 241 071（元） A卷烟厂共应纳消费税=1071429＋ 3 241 071 =4 312 500;三、避免采用最高销售价格的纳税筹划;筹划前 换取原材料应纳消费税= 4800×20×10%=9600 筹划方案：将20辆摩托车改为以4000元销售 则应纳消费税= 4000×20×10%=8000元;分别核算与合并核算的纳税筹划;案例：某酒厂既生产销售黄酒，又生产销售白酒，7月黄酒销售10万元（不含税）共25吨，药酒销售6万元（不含税）共10吨，黄酒税额为240元/吨，药酒10%，该企业未分别核算这两种收入。 不分别核算 应纳消费税=16×10%=1.6万元 分别核算 应纳税额= 25×240+ 60 000×10%=1.2万元;二、成套销售消费品的纳税筹划;案例：某化妆品生产企业发现成套的化妆品销路更广，于是将生产的化妆品、护肤护发品、化妆工具等产品组成包装成套的化妆套件进行销售。每套消费品由一瓶香水(200元)、一瓶指甲油(60元)、一支口红(160元)、－瓶洗面奶(160元)、－瓶面霜(280元)、???妆工具及小工艺品(40元)和包装盒(20元)组成。打包好每套售价800元出售，请问，如何进行这一成套化妆品的税收筹划？ ;筹划前：成套出售，没有分开核算，所以全部按化妆品征收消费税 该企业每套化妆品套件应纳消费税税额为： 800×30％＝240(元) 筹划方法：该企业将上述产品先分别销售给商店，再由商店包装成成套化妆品对外销售，则该企业销售的化妆品要缴税，而洗面奶、面霜、化妆工具和小工艺品等不征消费税。因此该企业销售相当于一套化妆品套件应纳消费税税额为：(200＋60＋160)×30％＝126(元);案例：A、B两种应税消费品，A适用10%的消费税税率，B适用20%消费税税率，成本占收入的50%，如果考虑将A（100元）和B（70元）组合成礼盒销售，礼盒应定价多少才不会增加消费税税收负担？ 应纳消费税=100×10%+70×20%=24元;某酒厂主要生产粮食白酒，每年都有比较固定的客户到工厂直接购买，销售量大约有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱对外销售价格500元。请问：如何进行该厂的消费税筹划？ 白酒：20%，0.5元/斤;筹划前 应纳消费税＝5000×12×0.5＋5000×500×20% ＝530000（元） 筹划方案：该酒厂设立一独立核算的经销部，按每箱450元的价格与经销部结算，经销部再以每箱500元???价格对外销售 应纳消费税＝5000×12×0.5＋5000×450×20% ＝480000（元） 可节税 530000－480000＝50000（元） ;案例（作业第四次） 新星酒厂既生产粮食白酒，又生产药酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼盒套装。2015年8月份，该厂对外销售粮食白酒18 000瓶，不含增值税价格30元/瓶，每瓶一斤装；销售药酒10 000瓶，不含增值税价格60元/瓶，每瓶一斤装；销售套装酒1 000套，不含增值税价格150元/套，其中白酒3瓶、药酒