商业伦理与会计职业道德10总汇.pptxVIP

主要违规事实： （1）编造虚假利润，骗取上市资格 （2）少报亏损，欺骗投资者 （3）未履行重大事件的披露义务; 红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的上市前三年的收入和利润情况见下表。;上市之后：红光公司将1997年上半年亏损6500万元，披露为盈利1674万元，虚构利润8174万元；公司在1997年年度报告时，将实际亏损22952万元(相当于募集资金的55.9％) 披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。 ;对会计师事务所违规行为的处理： 对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的成都蜀都会计师事务所，没收非法所得30万元并处罚款60万元；暂停该所从事证券业务3年； 认定该所在为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务。 ;造成会计师事务所诚信危机的原因： 利益诱惑 会计信息造假的成本与其所带来收益不对称 以行政处罚为主，没有严格的民事赔偿制度 政府过度干预;;主要课程内容;内涵 排他性 ：一事物不容许另一事物与自己在统一范围内并存的性质。 会计师事务所诚信的排他性：在CPA职业行为及会计师事务所营业活动中就其诚信范围内所具有的不容许的非诚信事项的性质。;最主要的排他性特征：导致审计失败的审计质量;审计质量的特征： 隐蔽性：审计质量缺陷被长期潜藏——诚信问题 主观性：立场不同，标准不同 CPA——是否遵守准则，勤勉工作 审计报告使用者——是否引起决策失误和经济损失;期望差距：CPA VS 审计报告使用者 ;标准无保留意见: CPA依照独立审计准则的要求进行审查后确认： ①被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定； ②会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况； ③会计报表内容完整，表述清楚，无重要遗漏； ④报表项目的分类和编制方法符合规定要求。;第一节 会计师事务所诚信的排他性;总结： 不应过高估计会计师事务所诚信的排他力； 会计师事务所营利性机构性质使得会计师事务所诚信的排他力受到限制。;影响会计师事务所诚信排他力的其他原因： 委托人虚位； 会计与审计制度建设滞后于现实经济发展； 制度赋予企业和CPA一定的自主权。 根本原因：不法利益的驱动;会计差错 VS 会计舞弊：;商品属性分析：;“经济人”假设分析： 会计师事务所作为经济人面临生存和盈利问题 ，立法者需要站在维护事务所合理经济利益的立场； 会计师事务所作为经济人其行为是具有理性的，需要建立激励制度； 经济人假设与会计师事务所诚信并不矛盾。;产权经济学理论分析： 肯定会计师事务所独立产权，防止政府等市场秩序监管者过度干预； 笼统认为审计产品具有公共产品性质是不准确的；;外部性理论分析： 诚信公害：一家或多家会计师事务所的诚信缺失成本由同行业会计师事务所均摊； 诚信公益：一家或多家会计师事务所都讲求诚信带来的收益由同行业会计师事务所均摊； 消除会计师事务所诚信的外部性对于会计师事务所诚信建设是有利的。;价格理论分析： 审计市场供给时常大于审计市场需求，导致审计服务价格降低，审计产品质量低劣； 在法律方面加强对供给总量和审计服务内在诚信质量的规定；同时刺激审计需求。;上层建筑地位分析： 会计师事务所诚信监管具有上层建筑地位，由一定经济基础决定，并???特定的经济基础服务； 会计师事务所诚信监管问题的根本在于经济基础的发展。改善诚信监管状况要从改善生产关系、改革社会经济制度入手。;自发性与自觉性分析： CPA诚信是CPA行业产生与发展的根本，维护诚信是自身内在要求； CPA会自觉适应社会变化发展审计模式，提高审计效率； 尽管诚信监管具有自发性，但效率低下，应激发CPA行业诚信监管的内在需求。;