财务管理-企业所得税(PPT 225页).pptVIP

企 业 所 得 税;企业应缴所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得税额=企业会计利润 +纳税调整增加额 -纳税调整减少额 -弥补期限内以前年度亏损-免税所得;1、纳税调整增加项目主要有： 工资及三项费用、利息、业务招待费、广告费、赞助费、折旧和摊销、坏账准备和坏账损失、罚款、罚金和滞纳金、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、会计未确认收入按税法规定应确认收入项目等 2、调减项目主要是技术开发费加计扣除;3、免税所得主要有： 国债利息所得、免税的补贴收入、免税的纳入预算管理的资金、基金和附加、免于补税的投资收益（税率一致或对方享受定期减免税）、免税的技术转让收益（30万）、免税的治理“三废”收益等;;第一部分 收入;;;（一）一般收入的确定;;;;;;;;;;;;（二）特殊收入的确定;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第二部分 不得扣除的项目;;;;;;;;;;第三部分 准予扣除的项目;（一）税前扣除遵循的原则;;;（二）准予扣除的项目;;;;;;;;;;;;;（三）部分扣除项目的范围和标准;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第四部分 有关所得税事项的处理;1. 企业股权投资所得的所得税处理 （1）企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。 （2）被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的任何费用），应全部视为被投资企业对投资办企业的分配支付额。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;（2）企业分立业务的所得税处理 分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定，分立为两个以上的企业的法律行为。分立可以采取存续分立和新设分立两种形式。存续分立（也称派生分立）是指原企业存续，而其???部分分出设立为一个或数个新的企业。新设分立（也称解散分立）是指原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业。企业无论采取何种方式分立，一般不须经过清算程序。分立前企业的债权债务，按法律规定的程序和分立协议的约定，由分立后的企业承继。分立后各企业符合企业所得税纳税人条件的，以各企业为纳税人。分立前企业的未了税务事宜，由分立后的企业承继。;;;;;;;7、非货币性交易 指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币（即补价）。参考比例：如果支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例）不高于25%，即为非货币性交易。 非货币性资产包括股权投资、存货、固定资产、无形资产、在建工程、不准备持有到期的债券投资等。 公允价值指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和债务清偿的金额。;;;;;;;;;8、企业资产评估增值的所得税处理 （1）纳税人按照国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。会计处理上也不作为收益，二者一致。 （2）纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。但在中途或到期转让，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原帐面价值的差额计入应纳税所得额，缴纳企业所得税（财税[1997]77号）。国税发[2000]118号规定应并入应税所得缴纳所得税。;;;9、债务重组的所得税处理 （1）定义 债务重组是指债权人（企业）与债务人（企业）之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。包括债权作出让步或未作出让步的债务重组。 （2）债务重组方式 ⑴以低于债务计税成本的现金清偿债务； ⑵以非现金资产清偿债务； ⑶债务转换为资本，包括国有企业债转股；指债务人将债务转化为资本，债权人将债权转化为股权；此条对股份制企业国家有一定的限制。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第五部分 税收优惠;一、国产设备投资抵免;;;;;;;;;;;二、技术开发费;;;;;;;;;三、企业亏损的弥补;;;;;;;谢谢大家！