财务管理之05WX职称财管讲义(第10章)doc.pdfVIP

第十章 财务预算 第一节 财务预算的含义与体系（了解） 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金 收支等价值指标的各种预算的总称。 一、全面预算体系的构成 财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产 负债表等内容。 二、财务预算在全面预算中的地位 地位：作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与 业务预算的结果。 第二节 预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算的含义、缺点与适用范围 P381-383 [例 10-1]固定预算方法局限性的讲论 ABC 公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为 1000 件，按固定预 算方法编制的该产品成本预算如表 10-1 所示。 表 10-1 ABC 公司产品成本预算（按固定预算方法编制） 预计产量：1000 件 单位：元 成本项目 总成本 单位成本 直接材料 5000 5 直接人工 1000 1 制造费用 2000 2 合 计 8000 8 该产品预算期的实际产量为 1400 件，实际发生总成本为 11000 元，其中：直接材料 7500 元，直接人工 1200 元，制造费用 2300 元，单位成本为 7.86 元。 一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时 采用。 （二）弹性预算 1.含义、优点、适用范围、业务量范围 P384-385 2.弹性成本预算编制方法（两种方法优缺点）P386、387 一般来说，可定在正常生产能力的 70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业 务量为其上下限。 （1）公式法。 [10-2]弹性成本预算的编制--公式法 ABC 公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表 10-3 所示。其中较大的混合成本项目 已经被分解。 表 10-3 ABC 公司预算期制造费用弹性预算（公式法） 直接人工工时变动范围：70000～120000 小时 单位：元 项目 a b 管理人员工资 15000 - 保险费 5000 - 设备租金 8000 - 维修费 6000 0.25 水电费 500 0.15 辅助材料 4000 0.30 辅助工工资 - 0.45 检验员工资 - 0.35 合 计 38500 1.50 这种方法的优点是在一定范围内不受业务量波动