13.第十三章 全面预算管理.pptVIP

全面预算管理; 重点掌握以下几个问题： 1、全面预算的含义及作用 2、全面预算的结构体系及目的、依据、表达方式 3、弹性预算、零基预算、概率预算及滚动预算（法）的基本原理及应用 4、实例的操作 ;; ;2）按是否可调整业务量分;管理控制的关键环节;管理控制与全面预算管理之间的内在逻辑;1.公司战略有效执行的工具;2. 资源合理配置的手段; ;3.业务流程的的行为规范;只有10％的 企业实施 其战略;4.绩效管理的依据;三.预算的性质;??????第2节 全面预算的内容和编制方法 (General Region and Planning Method of Master Budget) 一、?? 全面预算的基本内容： 全面预算实质上就是一套预计的财务报表和其他附表。主要用来规划预算期间的经济活动及其成果，其内容主要有以下三大类: ;（一）业务预算：是企业日常发生的各项具有实质性的基本活动预算（涉及供、产、销）。主要包括： ①销售预算（包括预期现金收入的计算） ②生产预算 ③直接材料采购预算（包括材料方面预期的现金支出计算） ;④直接人工预算 ⑤制造费用预算 ⑥单位生产成本预算 ⑦销售和管理费用预算;（二）专门决策预算：是指企业不经常发生的、一次性专门业务的预算。 包括：长期投资决策预算以及企业筹资、发放股利、交纳所得税金预算。 ;（三）财务预算 是企业在计划期内综合反映有关现金收支、经营状况和财务状况的预算。 包括 ;宝钢预算蓝皮书;全面预算管理体系的基本框架;销售预算; 1） 自上而下（战略观念、集权思想） （战略方针、相对比率、市场标准）;三、全面预算的编制方法： 编制全面预算的前提条件是目标利润，并以销售预算为中心，要求其他预算必须与销售预算密切配合，协调平衡，因为销售预算决定着企业的生产量、材料、人工、设备和基金的需要量，以及推销和管理费用和财务收支等。; 全面预算编制的指导思想反映了企业面向市场和用户，“以销定产”的经营思想。 （一）业务预算的编制：（operational budget） ; 1、销售预算的编制：（the draft of sales budget） 销售预算主要制定依据或编制目的；预算期内的各种主要产品的销售量。 ;编制销售预算时，可以按产品类别进行。 另外，实际工作中，为了便于编制“现金预算”，销售预算还包括预算期“预计现金收入的计算”，其中包括前期“应收销货款”的收回以及本期的销售收入。 ;2、生产预算的编制：（the draft of production budget) 编制依据：销售预算；期初期末的存货水平。 注意：该项预算一般只用实物量表现，没有金额; 3、直接材料采购预算的编制 编制依据：①生产预算；②材料消耗定额；③期初及期末存料水平；④材料的计划单价；⑤购料款的付款规定等。 ; 4、直接人工预算的编制 编制依据：生产预算的产量单位产品的工时定额，每工时的工资率等。 目的：确定预算期内直接人工的总成本。 注意：该表最后一行数据即可代表“预计现金支出计算表”，不需另编附表，若生产中直接人工的工种不同时，应按工种类别分别计算，然后进行汇总。 ;5、制造费用预算的（也叫工厂间接费用预算）编制 (manufacturing overhead budget or factory overhead budget) 编制依据：计划期的生产能力标准（一般用工时或机器小时反映）；各费用明细项目在预算期的开支水平。 目的：确定预算期工厂的间接费用支出定额； 注意：①各费用明细项目必须按成本习惯将其分为变动费用和固定费用两大类；固定资产折旧费不属于现金支出项目，在预算时应扣除掉（参“预计现金支出计算表”） ;7、销售及管理费用预算(selling administrative expense budget) ;（二）专门决策预算的编制（special decision budget） ;组成： ① 现金收入——包括期初现金余额和预算期的现金收入； ② 现金支出——包括预算期内的各项现金支出，除支付购料款、直接人工工资、制造费用和销售费用外，还包括上交所得税，购买设备和支付股利等方面的支出。 ;③ 现金多余或不足——将现金收入合计与支出合计抵轧而得。 ④ 资金的筹集与运用亦叫“通融资金”（或“投放资金”）——包括预算期内预计向银行借款的款额（或需要向外界投放的数额）和偿还借款和支付利息（或收回放款及利息）等事项。 ; 项 目; 项 目;2、预计损益表的编制（pro-forma income