08第五章.金融企业会计ppt.ppt

三、同业拆借的核算(Local Clearings) 同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。 拆借资金只能用于临时性的资金需要，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。同业拆借必须通过中央银行划拨资金。 三、同业拆借的核算(Local Clearings) （一）会计科目的设置 负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。商业银行拆入资金时，按实际收到的金额，记入贷方；归还拆入资金时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。 资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。商业银行拆出资金时，记入借方；收回资金时，记入贷方。期末借方余额，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。 拆出资金 拆入资金 （二）同城同业拆借的核算 拆出行 中央银行 拆入行 ①签发准备金存款账户的转账支票 ②提交 连同本息签发还款凭证 1、拆借的处理 　　拆出行拆出资金时，会计分录为： 借：拆出资金——××行户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 　　中央银行收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转。其会计分录为： 借：××银行准备金存款——拆出行户 贷：××银行准备金存款——拆入行户 　　拆入行接到收账通知，按实际收到的金额，办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：拆入资金——××行户 2、利息的处理 （1）计提利息的处理 资产负债表日 借：利息支出——拆入资金 贷：应付利息——××行 借：应收利息——××行 贷：利息收入——拆出资金 拆入行实际 支付利息时 （2）实际支付和收到利息的处理 借：应付利息——××行 贷：存放中央银行款项——准备金存款 拆出行实际 收到利息时 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：应收利息——××行 拆入行 拆出行 3、到期归还的处理 借：拆入资金——××行户 （拆入资金的本金） 应付利息——××行户（已计提未支付的利息） 利息支出——拆入资金户 （借贷方的差额） 贷：存放中央银行款项 （实际归还的金额） 借：××银行准备金存款——拆入行户 贷：××银行准备金存款——拆出行户 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：拆出资金——××行户 应收利息——××行户 利息收入——拆出资金户 拆入行 中央银行 拆出行 县工商银行发生临时性资金短缺，向县农业银行拆借资金100万元。分别作拆出行、拆入行和人民银行的会计分录。 拆出行 拆入行 人民银行 借：拆出资金——县农业银行户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 借：农业银行准备金存款——拆出行户 贷：工商银行准备金存款——拆入行户 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：拆入资金——县工商银行户 练习： * * * * 3．再贴现到期收回的核算 再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。 　　中央银行在收回再贴现款时，会计分录为： 借：××银行准备金存款 贷：再贴现——××银行再贴现户 　　商业银行在票据到期时，会计分录为： 借：贴现负债——面值 贷：贴现资产——面值 　　如存在利息调整的，应同时予以结转。 4．再贴现到期未收回的核算 若再贴现银行（中央银行）未能向付款人收取票款，应追索票款，从申请再贴现的商业银行账户收取。 　　中央银行在收回再贴现款时，会计分录为： 借：××银行准备金存款—再贴现申请行户 贷：再贴现——××银行再贴现户 　　商业银行会计分录为： 借：贴现负债——面值 贷：存放中央银行款项—准备金存款户 　　如存在利息调整的，应同时予以结转。 工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现。5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月2.475 ‰。 3．(1)办理再贴现 再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元) 实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元) 人民银行： 借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000 贷：工商银行准备金存款 317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112 工商银行： 借：存放中央银行款