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关于县级财政资金管理的思考 　　摘 要 县级财政资金的合理有效使用，关系到县域经济社会的协调发展。本文分析了县级财政资金的管理现状及存在问题，提出了加强县级财政资金管理的对策措施。 　　关键词 县级财政资金 问题 对策措施 　　县级财政资金对我国宏观经济政策的具体实施和推动县域经济的发展都具有非常大的作用，规范和提高县级财政资金的管理具有重大的现实意义。但县级财政资金仍然存在着资金使用效率不高、资金支出不合理、财务风险等一系列问题。本文拟以X县为例就县级财政性资金如何提高效率、规范使用、保值增值、防范财务风险提出初步探讨。 　　一、X县级财政资金的现状 　　从X县2014年12月31日的财政资金余额来看：国库余额15亿元，各类支出专户余额52亿元，非税收入户余额29亿元。 　　二、存在问题和主要原因 　　（一）县级财政资金管理分散，资金大量闲置 　　县级财政各类专户众多，种类繁杂，专项资金沉淀过大。通过对近两年X县专户余额的分析，专户平均月余额是国库平均月余额的近10倍，大于该县全年财政收入。县域经济社会发展建设需要大量的资金投入，一边是国库和各类专户沉积庞大资金，低效存放；另一边是融资难，地方政府耗费大量人力、物力去获取银行贷款。 　　（二）工程项目类支出审批不合理，资金虚假结余较大 　　专项资金都有具体专门的用途，但现在县级政府投资建设的项目众多，资金使用量大，审批项目多，管理者和资金申请者不熟悉财政业务规范，对财政专项资金的使用结算流程不了解，容易造成支出审批不合理，专项资金没有按规定程序及时办理拨付，而是较多地通过国库资金垫付。例如，在城市基础建设中的上级污水管网资金和棚户区改造资金，一般存放在专户中管理，但在项目建设中，一般不从工程款中单独分项，囊括在某项工程款总额中或某类项目款垫付中，工程方申请结算资金以及领导审批支付时，不分资金项目，一方面容易在国库库款中形成暂付，正常支付资金被挤占；另一方面专项资金有特定用途，无法用于弥补其他资金不足的开支，从而形成专户资金结余过大。 　　（三）基金收支预算不规范 　　近年房地产业的迅猛发展使得县级地区以土地出让收入为主体的政府性基金收入快速膨胀。在以土地出让收入为主的政府性基金支出中一般用于拆迁、基建等项目建设居多，此类项目大多资金需求量大，时间跨度较长。现在县级基金预算编制一般只根据上年基金收入水平预测本年基金收入，再根据本年基金预算收入编制本年基金预算支出。由于政府性基金支出中大的项目居多，政府部门对大的项目预算管理重视不够，预算不细致，而在政府性基金收入中占比例巨大的土地出让收入又具有很大不稳定性，容易带来政府财务风险，造成项目搁置、烂尾等情况。 　　（四）非税收入汇缴户中沉淀大量不明收入项目资金 　　各地的非税收入暂行条例虽然明确了非税收入汇缴清算程序和汇缴期限，但对项目不明、收入款项不明的资金无法起到控制作用，在地方非税收入汇缴户中经常滞留大量的待查收入。X县的非税待查收入，月均余额达到亿元，加上暂时无法分解的土地出让收入，达二十多亿元，闲置资金量较大。 　　三、建议和对策 　　（一）转变财政资金管理理念 　　首先要转变财政资金只是注重支出和防范风险的思想，把政府的资产受托管理责任引入到财政资金管理中来，从市场经济的思维重新认识如何进行财政资金管理的问题，把做好资金管理上升到执政能力建设的高度，在不违反财经法规和保证支出的情况下，促进财政资金的保值增值。 　　（二）实行国库现金管理 　　国库现金管理，是指在确保国库现金支出需要的前提下，实现国库闲置现金余额最小化，投资收益最大化的一系列财政资金管理活动。随着县级财政收入规模的不断增长，财政资金不断充盈，以及国库集中支付的实行，使得国库库款及专户余额出现了大量稳定的结存。鼓励县级财政实行国库现金管理，将多余资金进行合理配置如购买大额存单或进行定期存款，实现财政资金的保值和增值。从X县2014年来看，仅县本级国库月均库存余额保持在6亿元左右，非税收入集中汇缴户月均余额保持在20亿元左右。考虑收入波动及确保财政支出需要等因素，国库及非税收入集中汇缴户闲置资金约10～15亿元左右。按10亿元以现行银行利率计算，银行活期存款月利息仅29.17万元，而银行3个月定期存款月利息为235万，为活期存款利息的8倍，可见实行国库现金管理能大幅度提高财政闲置资金的收益。 　　（三）完善支出审批程序 　　在各级政府推行先进的办公系统，改变支出资金拨付由领导审批，支出科室执行的方式为先由预算和相关科室提出意见，领导审批，回到支出科室执行的方式，优先安排使用专项资金，有效避免国库垫支资金，专项资金形成沉淀并虚假结余。 　　（四）规范基金预算编制 　　改变原来的以收定支的预算方式，实行滚动预算法编制基