个税改革的脚步悄然加快.docVIP

个税改革的脚步悄然加快 　　最近关于个税的讨论遍布网络，先是一条“年收入12万元以上属于高收入人群，要多交个人所得税”的信息刷爆朋友圈，令万千“北漂”和“南漂”们惊恐万状；然后一篇“为何年薪百万依然很穷”的文章在网络疯传，令一众白领、金领唏嘘不已。 　　关于个税改革临近的消息也不绝于耳，先是多位财政部领导在多种场合表示推进个税改革的决心，继而是各路学者多方披露个税改革的进程，最近财政部调整机构设置，单独设立个人所得税处。 　　所有这些，都指向一个终点――个税改革距离推出已经不远，这个不远可能是以月计量，也可能是以年计量。 　　一、我国个税的演进 　　新中国之前，当时的政府和有识之士也曾进行过个人所得税制度的尝试，但是并未形成完整的个税制度体系，加之当时社会动荡，国民经济凋敝，个税有名无实。 　　新中国建立之后，特别是改革开放以后，我们国家才真正建立起自己的个税体系，梳理历史，新中国以后的个税经历了以下三个阶段。 　　（一）个税税制初期 　　1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，同年12月经国务院批准，财政部公布了《个人所得税法实施细则》，我国个税税制自此建立。 　　由于初期个税税制的不完备，国务院于1986年1月发布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》，对工商业户所得采取7%-60%的十级超额累进税率征税，并于1987年7月起开征个人收入调节税。对工资薪金等劳动所得适用20%-60%的五级超额累进税率，对非劳动所得使用20%的比例税率，对个税税制进行了完善。 　　（二）1994-2002年的个人所得税税制改革 　　为了调节个人收入差距，缓解社会分配不公，1994年我国对个人所得税进行了改革，把个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税3个税种合并为个人所得税。改革内容主要包括：增加应税项目；统一采用“分项扣除、分项定率、分项征收”的征税模式；调整费用扣除额，将生活费用扣除标准从400元提高到800元；调整税率，对不同的应税项目，适用不同的税率。其中工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率，个体工商业户所得和企事业单位承包承租经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，稿酬所得、劳务报酬所得和特许权使用费所得等适用20%的比例税率。 　　（三）2003-2011年的个人所得税税制改革 　　从2005年到2011年，我国先后四次对《个人所得税法》进行了修改。2005年的个人所得税法修改内容有两项，一项是费用扣除标准的调整，另一项是纳税申报规定的修改。由于居民个人收入的增长和物价水平的变化，2005年10月，国家将工薪所得费用扣除标准从800元提高到1600元。有关纳税申报规定个人所得超过国务院规定数额，在两处以上取得工资、薪金所得的，纳税人应当按照国家规定办理纳税申报。 　　2007年8月，国家将利息个税税率由20%调低到5%，同年12月将费用扣除标准从1600元提高到2000元。 　　2011年6月，全国人大在三次审议之后通过新的个税修正案，也就是目前的个税法案，将个税扣除标准提高至3500元，同时，将原来的9级超额累进税率调整为7级，取消了15%和40%两档，并将最低一档由5%修改为3%。 　　二、当前个税存在的问题 　　当前的个税已经持续5年多了，自那时以来，国内的经济社会发生了很大变化，普通物价和住房投资价格相比于老百姓的收入上升较为明显，教育支出、养老支出、家庭刚性支出等的增长也显著增大了老百姓的负担，在这种背景之下，当前个税的一些问题开始暴露出来。 　　（一）税负公平问题 　　对于税负，目前存在两种认识，一种是财经学者之间的学术术语，它指的是衡量不同纳税人税收负担的一套经济学分析框架；一种认识就是纳税者对税收负担的直观感受。笔者以为，探讨中国的税负问题，离开老百姓的立场，将会脱离现实，本文所指的税负是指纳税者对税负的主观感受，它看似不严谨，但它不一定不正确，重要的是它对政策制定具有更直接的参考价值。笔者手头没有详细的统计数据，但是从笔者直接或间接的接触来看，目前的税负主要存在的问题：一是从劳动和资本税负的角度来分析，根据相关研究显示劳动税负重于资本税负；从不同收入阶层来分析，中低收入阶层明显感觉到税负是偏重的，因为高收入阶层的收入来源更加多元化，所享受的扣除更多；从地区来看，经济发达地区税负比经济欠发达地区更高。出现税负不公平的原因有以下三个。 　　一是现行个税并没有将个人所得全部纳入个人所得税计征范围，特别需要加大收入再分配调节力度的薪酬之外的一些高收入，却调节不到或力度过低。目前，我国个人所得税包括薪酬、稿酬、经营所得等11类。随着经济社会发展和个人收入来源多元化，个人收入所得形式非上述1