第2章增值税会计-2进项税额讲述.pptVIP

（二）外购材料退货、折让进项税额的会计处理 （一）全部退货（已记账） p56 例2-9 （二）部分退货 （三）进货折让 p56 例2-10 （四）商品批发企业进项税额的会计处理 1. 工业品购进进项税额的会计处理 购入时： 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应会账款/银行存款 入库时： 借：库存商品 贷：材料采购 P57 例2-11 （五）商品零售企业进项税额的会计处理 零售业商品入库时，以商品的售价金额入库，因此需要设置“商品进销差价”账户记入进销的差价 购入时： 借：材料采购 应交税费——应交增值税—进项税额 贷：银行存款 入库时： 借：库存商品 贷：材料采购 商品进销差价 p59 例2-14 （六）购建固定资产进项税额的会计处理 借：固定资产 应交税费——应交增值税—进项税额 贷：银行存款 p60 例2-15 注：运费税金的计算 （七）支付水电费进项税额的会计处理 借：制造费用 应交税费——应交增值税—进项税额 应付职工薪酬（职工用水电及负担的税金） 贷：银行存款 p61 例2-16 * 第三章 增值税会计 第三节 进项税额会计处理 一、增值税账户设置 借 方 贷 方 进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 余额：尚未抵扣的增值税进项税额 2010-09-06 * （一）一般纳税人的账簿设置（旧） 借 方 贷 方 进 项 税 额 已 交 税 金 出口抵 减内销 产品应 纳税额 销 项 税 额 出 口 退 税 进项 税额 转出 余额：尚未抵扣的增值税 进项税额 余额：尚未缴纳的增值税额 应交税费——应交增值税（新） 2010-09-06 * 2.*应交税费——未交增值税 应交税费——未交增值税 借 方 贷 方 1.上缴以前月份欠缴、未缴的增值税； 2.月末自“应交税费——应交增值税—转出多交增值税”转入的当月多缴的增值税。 月末自“应交税费——应交增值税—转出未交增值税”转入的当月未缴的增值税。 余额：多缴的增值税 余额：未缴、欠缴的增值税 2010-09-06 * （二）小规模纳税人的账簿设置 直接设置一个账户： 应交税费——应交增值税 借 方 贷 方 实际上缴的增值税 应缴的增值税 余额：多缴的增值税 余额：未缴、欠缴的增值税 2014-09-16 * （一）采购货物进项税额的会计处理p54—55 借：材料采购、在途物资 原材料 固定资产 库存商品 管理费用 制造费用 应交税费——应交增值税—进项税额 贷：应付账款 应付票据 银行存款 库存现金 2014-09-16 * 二、 增值税进项税额的会计处理 或者： 借：材料采购 待扣税金—待扣增值税 贷：银行存款 如果通过认证能够抵扣： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：待扣税金—待扣增值税 如果没有通过认证或者超过180天未到税务机关认证： 借：原材料等 贷：待扣税金—待扣增值税 P.54 例2-6 增值税专用发票还未经认证 * （三）短缺与损耗进项税额的会计处理 p57 2. 国外进口货物进项税额的会计处理 1）购入外汇时： 借：银行存款—美元户 贷：银行存款—人民币户 2）支付货款时： 借：固定资产 材料采购 原材料 贷：银行存款—美元户 3）支付进口关税、消费税和增值税时： 借：固定资产 材料采购 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 进口环节的关税、消费税一般不通过应交税费科目核算 2010-09-06 * 4）支付国内杂运费时： 借：材料采购(销售费用、固定资产) 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 5）结转采购成本时： 借：库存商品（原材料） 贷：材料采购 P58 例2-12 运费可以抵扣的进项税额 2010-09-06 * 3. 收购免