审计实务（第四版）（陈建松）3.1-2实施业务循环审计A.pptVIP

3 实施业务循环审计 3.1 知识准备 3.1.1 审计证据 3.1.2 审计工作底稿 3.1.3 抽样审计 3.1.4 内部控制测试 3.1.1 审计证据 一、审计证据的涵义: 定义：证明被审计单位经济活动真相的一切凭据。 审计人员对被审项目专业判断取决两个项目的要素 （1）审计人员必须具有客观的评价标准 （2）审计人员通过审计证据的取得掌握被审计单位的实际情况 审计证据证实的命题 （1）证实客观存在的命题 如资产负债表：资产、负债、所有者权益 （2）证实问题性质的命题 如材料短缺时性质属于什么：自然损耗，保管责任，记账失误，故意舞弊 （3）证实计算结果的命题 如固定资产折旧，存货价值 审计证据的作用 （1）形成审计意见和审计结论的基础 （2）审计工作质量的保证 （3）形成审计成本的主要因素 二、审计证据的分类 （一）按审计证据的形态分类 1、实物证据 指通过实际观察或清点所取得的，用以确定某些实物 资产是否存在的证据。 如：现金、固定资产、材料、库存商品等 2、书面证据 指审计人员从被审计单位内部或外部取得的，以文字 记载的内容来证明被审计事项的书面资料。 如：会计资料、各种文件、规章制度等 3、口头证据 指有关人员所做的口头陈述、意见、说明和答复。 一般以文字记录、磁带等形式保存 4、环境证据 指对被审计事项产生影响的各种环境事实。 如：企业的内部控制系统、生产管理秩序等 1、为什么实物证据有时其证明力不一定是最强的？ 2、销货发票是内部证据，购货发票是外部证据。对吗？ （二）按审计证据的来源分类 1、内部证据 指审计人员从被审计单位内部取得的审计证据。 两类：内部书面证据 ，内部口头证据 2、外部证据 指审计人员从被审计单位以外的有关单位所取得的证据。 两类：外部书面证据，外部口头证据 （三）按审计证据与被审计事项的关系分类 1、直接证据 指对被审计事项具有直接证明力的证据。 如：审查账户记载的正确性时，记账凭证是直接证据 2、间接证据 指能支持直接证据证明力的证据。 如：附在记账凭证后面的各种原始凭证，是编制记账凭证 的依据，他们支持记账凭证去证实账簿内容的正确性 （四）按审计证据内容的真实性分类 1、真实证据 指客观存在的实物、文件和有关人员作出的符合事实真相的说明等。 注：只能说明经济业务或经济活动的真实情况，但不能说明其是否合规、合理、合法。 2、不真实证据 指没有真实客观地反映经济活动的证据。 三种（1）不实证据 （2）篡改证据 （3）伪证 （五）按审计证据之间的相互关系分类 1、基本证据 指对被审事项具有直接证明力的证据。 2、佐证证据 指能够支持基本证据的证据。 3、矛盾证据 指不能支持基本证据的证据。 1、为什么实物证据有时其证明力不一定是最强的？ 2、销货发票是内部证据，购货发票是外部证据。对吗？ 审计证据的品质差异： （1）审计人员亲身经历所取得的证据比审计人员间接取得的证据证 明力要强 （2）审计人员向独立的第三方询证而获得的证据比从企业内部询证所获得的证据证明力要强等 三、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性 指审计证据的数量能足以证明审计人员的审计意见。 1、审计风险 2、具体审计项目的重要程度 3、审计人员的经验 4、审计过程中是否发现错误或舞弊 5、审计证据的类型与获取途径 （二）审计证据的适当性 指审计证据的相关性和可靠性。 1、审计证据的相关性（审计证据与审计目标、审计事项相关联） 2、审计证据的可靠性（能如实反映客观事实） 四、获取审计证据的方法 1、检查记录或文件 2、检查有形资产 3、观察 4、询问 ５、函证 ６、重新计算　 ７、重新执行 ８、分析程序(例) 五、审计证据的鉴定 1、鉴定证据是否与被审计项目相关 2、鉴定证据的重要性 3、鉴定审计证据的可靠性 4、鉴别审计证据的证明效力 温故知新 1、审计证据的充分性与适当性的关系？ 2、获取审计证据的方法有那些？ 审计标准 一、审计标准涵义 在审