审计实务（第四版）（陈建松）3.3筹资及投资循环审计.pptVIP

3.3 筹资与投资循环审计 3.3.1 了解企业筹资与投资循环的内部控制 3.3.2 掌握筹资与投资循环符合性测试 3.3.3 掌握负债、所有者权益和投资等实质性测 试(实训题分析) 实务按循环讲授 执行学期授课计划规定 3、1 知识准备 3、2货币资金审计 3、3筹资与投资循环审计（教材何处，以便预习） 3、4购货与付款循环审计 3、5生产循环审计 3、6销售与收款循环审计 4、审计报告 综合实训 筹资与投资循环的特点 筹资循环涉及的业务活动 投资循环涉及的业务活动 筹资与投资循环涉及的凭证和会计记录 筹资与投资循环的特点 (1)业务少 (2)金额大 (3)约束性强。 筹资循环涉及的业务活动 (一) 股东权益筹资的业务活动 （1）作出发行决议。 （2）提出发行股票申请并经核准。 （3）公告招股说明书， （4）招认股份，缴纳股款，召开创立大会 （5）股票的记录。 （6）股票的上市。 （7）股利分配。 (二) 负债筹资的业务活动 1. 银行借款的业务活动 (1) 长期借款的授权或批准 (2) 借款合同的签订 (3) 长期借款的取得 (4) 长期借款的记录 (5) 长期借款的偿还 2. 发行债券的业务活动 (1) 债券发行的授权 (2) 债券发行的核准和公告公司债 券募集办法 (3) 债券的签发 (4) 债券的承销 (5) 债券的保管 (6) 债券利息的支付 (7) 债券的转让、偿还或购回 (8) 债券的转换 投资循环涉及的业务活动 (1) 投资决策 (2) 审批授权 (3) 取得证券或其他投资 (4) 取得投资收益 (5) 转让证券或收回其他投资 筹资与投资循环涉及的凭证和会计记录 (一)筹资活动涉及的凭证和会计记录 (1) 债券和股票 (2) 债券契约 (3) 股东名册 (4) 公司债券存根簿 (5) 承销协议 (6) 借款合同或协议 (7) 相关的记录凭证、明细账和总账 (二)投资活动涉及的凭证和会计记录 投资活动涉及的凭证和会计记录主要包括股票和债券及基金、经纪人通知书、债券契约、被投资企业的章程及有关投资协议、相关的记录凭证和明细账及总账等 3.3.1 了解企业筹资与投资循环的内部控制 一、筹资循环的内部控制 下面以应付债券为例，说明负债筹 资业务相关的内部控制及测试。 (1) 授权审批制度 (2) 受托管理制度 (3) 合同或契约制度 (4) 职责分工制度 (5) 定期核对制度 (6) 保管制度 二、投资循环的内部控制 (1)职责分工制度 (2)资产保管制度 (3)会计核算制度 (4)记名登记制度 (5)定期盘点制度 3.3.2 掌握筹资与投资循环符合性测试 一、筹资循环符合性测试 (1)取得债券发行、偿还和购回有关文件，检查债券发行是否经董事会授权，是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定；检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行； (2)检查企业发行债券的收入是否及时存入银行； (3)取得债券契约，查明企业是否根据契约的规定支付债券利息； (4)检查债券入账、债券折价或溢价的会计处理是否正确，核对应付债券的明细账和总账是否相符，核对应付明细账和有关凭证是否相符； (5)通过实地观察或询问有关人员或检查有关凭证，了解债券筹资业务的处理情况，确定是否进行恰当的职责分工； (6)检查未发行债券的保管情况，查明存取手续是否健全。 二、投资循环的控制测试 (1)抽查文件记录 可行性分析报告、董事会会议记录等 (2)审阅内部盘点报告 盘点独立性，证券实物与账面记录 (3)观察职责分工情况 授权、执行、审 查、记录、保管等 (4)检查有价证券的保管制度 自行保管、委托代管 (5)分析企业投资业务管理报告 对投资管理上的薄弱环节提出改进建议等 重新评估重大错报风险 筹资循环： 注册会计师进行控制测试后，取得了筹资循环内部控制是否健全、有效的证据，据此就可以对内部控制进行进一步评价，并重新评估重大错报风险，以修订实质性程序的时间、性质和范围。 投资循环： 注册会计师进行控制测试后，取得了有关投资循环内部控制是否健全、有效的证据，据此就可以对内部控制进行进一步评价，并重新评估重大错报风险，以修订实质性程序的时间、性质和范围。 应付债券的审计 短期借款的审计 长期借款的审计 【基本案情】 注册会计师在检查ABC公司20×7年度应付债券时，了解到该公司为购建