会计课件--第十章 银行会计精要.pptVIP

不管结果如何，努力过才不会后悔 银行会计 银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、综合的核算和监督，为银行经营管理者及有关方面提供财务状况、经营成果和资金信息的专业会计。 以货币为主要计量单位 有一系列独特方法：单式传票、特定凭证的填制 业务范围：银行的经济活动 遵循会计核算的一般原则 银行会计的特点 反映情况的综合性和全面性 宏观上，面向国名经济各部门、各企业、广大人名群众 会计核算过程和业务处理过程的统一性 银行会计部门是银行的第一线，其会计核算过程就是在直接办理和完成银行业务以及实现银行业务的过程 会计核算方法的特殊性 银行的会计凭证采用单式凭证的形式，大量采用原始凭证替代记账凭证 银行会计的作用 通过核算和监督，实现银行各项业务活动 对我国宏观经济状况进行反映和监督 为金融决策提供有效的信息 银行会计的对象 银行会计的对象——银行资金运动 银行资金运动形式 社会货币资金———银行信贷资金———社会货币资金 银行会计科目 银行会计凭证 银行会计凭证是办理银行各项业务和财务活动的原始记录或书面证明，也是明确经济责任以及核对账务和事后考察的重要依据。 在银行会计核算中，按照核算程序，一般是从受理或编制会计凭证开始的。在处理银行业务和核算中，由于需要将凭证在不同柜组之间进行传递记账，故银行会计凭证又称为“传票”。 银行会计凭证的特点 采用单式记账凭证 不论现金或转账凭证，一张会计凭证只填制一个会计科目或一个账户 大量使用外来原始凭证替代记账凭证 如： 采用客户所提交的原始凭证，经审核后替代银行的记账凭证 在各个部门间传递 一家银行的不同部门；同城或异地的不同的银行 银行会计凭证的分类 按使用范围和业务需要分为 基本凭证 是银行会计部门根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证 包括： 现金收入传票、现金付出传票（内部使用的） 特种转账借方传票和特种转账贷方传票（对外传递但不对外销售) 银行特定 业务使用的凭证（表外科目收入传票、表外科目付出传票） 特定凭证 银行据以办理业务，并可替代凭证凭以记账的各种专用凭证 支票、进账单（客户填写的） 银行汇票、联行报单（银行自行填制的） 银行会计凭证的填制 要求：要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清晰、书写规范、手续完备、填写完整，不得任意涂改 1.按不同业务编制传票 现金收入或现金付出，只编制一张现金科目对方科目传票 转账业务，分别填制转账借方和转账贷方科目 2.按规定填写传票 《票据法》规定凡是票据的金额、日期、收款人三项内容中的任何一项填错，均应重新填制，更正无效。其他内容可按规定更正 3.按不同业务加盖印鉴或戳记 “现金收讫” “现金付讫” “转讫” 凭证传递基本要求 1.先外后内、先急后缓。 2.现金收入凭证传递：先收款、后记账 现金付出凭证传递：先记账、后付款 转账凭证应先记付款人账，后记收款人账 3.通过银行内部或邮局传递，不能在柜台外部交客户传递，一面造成资金损失和账务混乱。 银行会计凭证的一般传递和保管 银行记账方法 （一）单式记账和复式记账 1.单式记账法：银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，用单式记账法记录。（表外科目核算） 2.复式记账法：银行会计主要采用此种方法（表内科目核算） （二）借贷记账法 例1.某企业存入现金20000元。 借：库存现金 20000 贷：活期存款—xx企业存款户 20000 例2.从中央银行存款户内提取现金150000元。 借：库存现金 150000 贷：存放中央银行准备金 150000 例3.向某企业发放短期贷款80000元。 借：短期贷款—xx企业户 80000 贷：活期存款—xx企业户 80000 例4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。 借：利息支出 500 贷：库存现金 500 账务组织与账务处理 账务组织 明细核算：对每一个科目分户的详细记录 由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿 综合核算：按会计科目进行的总括记录 由科目日结单、总账和日记表组成 账务处理 账务处理程序：也称会计核算形式 显著特点是采用科目日结单核算形式 用科目日结单汇