浅析现代企业现金管理.PDFVIP

经 营 管 理 浅析现代企业现金管理 ■高 源 江西财经大学会计学院 摘【 要】受金融危机的影响，全球经济普遍下滑，企业在现金管理方面的问题正逐步暴露出来。本文首先分析企业现金管理所面临 薅 的几类风险。然后围绕这类风险，有所侧重地提出了相应的风险管理制度，包括建立 内部控制体系、现金预算体系和现金集中管理模式。 关【键词]现金 现金管理 风险控制 始于 2007年初的美国次贷危机已经逐渐演变为一场来势 金循环无法顺利完成，直接影响其日常的生产经营，从而使企业面 凶猛的金融风暴 ，并逐渐扩散到实体经济中，全球的金融危机 已 临营运资金风险。造成企业面临营运资金风险的情况有很多种：企 经演化成全球经济危机。各国政府纷纷采取积极的救市措施来 业规模扩张过快，以超过其财务资源允许的业务量进行经营，导致 扭转这一局面。而现金又是企业管理中最至关重要的一环。它具 过度交易，对营运资金的需求超过预算；或者也可能由于企业存货 有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务 的增加、生产周期的延长、收款延迟、付款提前等原因造成现金周 或偿还债务。它主要包括：库存现金、银行存款、银行本票、以及 转速度变慢；也可能由于企业的营运资金用于购置固定资产和对 银行汇票等。它是流动资产中流动性最强的资产，可以随时转换 外投资，无法在短期内形成收益而使现金未能及时流入企业。 为其他形态的资产和直接用于各项费用开支。现金是我国企业 第二，信用风险：应收账款未能及时收回导致资金链的断裂。 会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流 大多数企业为了吸引客户都会给予一定的账期。企业为了适应 动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项 目列为 市场竞争，可能由于采用过度宽松的信用政策进行赊销，这样的 非流动资产。这些理论性的依据足以证明现金对于企业的重要 做法潜伏着信用风险的危机。 性。因此，加强对现金的管理将成为现代企业的强烈呼声。 第三，流动资产不足引起的偿债风险：相对企业流动负债，流 一 、 现代企业现金管理存在的问题分析 动资产不足，企业短期偿债能力不足。过多的流动负债直接造成 1现金的安全性：款项的流失。企业现金面临的风险首先是安 企业偿债能力下降，这种情况如果持续很长的一个时期，企业就 全性，企业现金可能受到非法的侵 占和挪用，造成企业款项的流 会丧失诸如银行贷款等融资渠道，使企业陷入无力偿付的境地， 失。在企业 日常经营的每个阶段均存在着现金款项流失的风险。 引发流动性风险。 在收款阶段 ，企业获得银行贷款、股东投入资本金，企业取得 二、现金管理的风险控制 客户的收入，或者是收到暂时的保证金等等都会引起现金流入 良好的现金管理制度有助于防止或减少不法分子偷盗、贪 企业，在这个阶段 ，主要面临的风险就是企业收到的资金未能及 污、挪用企业现金等舞弊行为的发生，一套系统的现金管理制度， 时地存入指定的账户，而被不诚实的员工侵吞 ，或者是进入私设 应该有着完善的内部控制体系。设计健全的现金业务内部控制 的小金库，被挪为他用。 制度是一项复杂的管理工作，影响因素众多。一般可以从事前防 在付款阶段 ，员工费用报销、员工备用金支出，合同付款等均 范、事中控制和事后监督三个环节起对企业现金管理业务的开 可能引起企业现金的流出。此时主要面临的风险是：由于企业制 展进行全方位的监督、控制和管理。 度的不完善，企业现金的流出没有经过严格的授权控制，不必要的 1．事前防范，做好制度建设。依照 《企业内部控制规范》和 《现 或是未经仔细考虑的支出，经常发生，造成