第3章流动资产讲义.ppt

* 三、存货 1、按实际成本法核算 发出原材料的核算 领用部门 借方 贷：原材料 基本、辅助生产车间 生产成本—基本、辅助生产成本 车间一般耗用 制造费用 管理部门 管理费用 营销部门 销售费用 基建工程 在建工程 对外出售 其他业务成本 * 三、存货 2、按计划成本法核算 总分类核算---“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异” 设置“原材料”账户，反映企业原材料的计划成本。 设置“材料采购”账户，反映企业购入原材料的实际成本。 设置“材料成本差异”账户，反映企业原材料计划成本与实际成本之间的差额。 * 三、存货 2、按计划成本法核算 原材料 入库原材料计划成本 发出原材料计划成本 余额：库存原材料计划成本 材料成本差异 实际成本小于计划成本的差异 结转发出材料应承担的差异 库存材料超支差异 材料采购 已付款各种物资的实际采购成本； 实际成本小于计划成本的差异。 已验收入库的各种物资的计划成本； 实际成本大于计划成本的差异 余额：在途物资的实际成本 实际成本大于计划成本的差异 库存材料节约差异 * * 原材料 材料采购 银行存款 生产成本 材料成本差异 ①在途 实际成本 ②入库 计划成本 ⑥发出 超支差异 ④结转 超支差异 ③结转 节约差异 ⑤发出 计划成本 ⑦发出 节约差异 三、存货 * 三、存货 2、按计划成本法核算 购入原材料的核算 付款时： 借：材料采购 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 等 （付款数） 材料验收入库时： 借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购 （计划成本） 同时结转材料成本差异： 实际成本＞计划成本 实际成本＜计划成本 借：材料成本差异 借：材料采购 贷：材料采购 贷：材料成本差异 * 三、存货 例：某企业属增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为11元。6月20日向甲企业购进A材料10 000千克，单价10元，计100 000元，增值税率为17%，运费1 000元，杂费200元，有关款项已用银行存款支付，材料运到已验收入库。 付款： 借：材料采购 101 130 应交税费——应交增值税（进项税额）17 070 贷：银行存款 118 200 材料验收入库： 借：原材料 110 000 贷：材料采购 110 000 同时结转材料成本差异： 借：材料采购 8 870 贷：材料成本差异 8 870 练习：A材料计划单位成本为10元 三、存货 2、按计划成本法核算 发出原材料的核算 根据“材料发出汇总表”，结转发出原材料计划成本时，作会计分录如下： 借：生产成本——基本生产成本(基本生产车间生产产品) ——辅助生产成本(辅助生产车间生产产品) 制造费用 （各车间一般耗用） 管理费用 （企业管理部门领用） 销售费用 （销售部门领用） 其他业务成本 （对外销售） 在建工程 （固定资产在建工程领用） 贷：原材料（计划成本） 期末还需计算发出材料应负担的成本差异，将发出材料计划成本调整为实际成本。 * 三、存货 2、按计划成本法核算 发出原材料的核算 本月材料成本差异率 = ×100% 其中：正数——表示超支差异 负数——表示节约差异 本月发出材料应负担差异 = 本月发出材料的计划成本 × 材料成本差异率 月初结存材料成本差异＋本月收入材料成本差异 月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本 * 三、存货 例：某企业本月月初原材料结存差异额（节约差异额）900元，月初结存原材