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消费税与增值税的关系 两者的区别： 两者征税范围不同。 两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。 两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 核算账户不同：应交税费—应交增值税（增值税）；营业税金及附加与应交税费—应交消费税。 两者的联系： 两者都对货物征收 对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 【例题】根据税法规定，下列说法正确的有（　）。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 答案：ACD 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 『正确答案』ABC『答案解析』受托加工应税消费品的单位是消费税的扣缴义务人，而不是消费税纳税人。 【例题3·单选题】某商业企业（一般纳税人）2009年3月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（?）元。（金银首饰消费税率为5%） A.4048.29　　B.5983.16　　C.4081.62　　D.0 【答案】A 【解析】（58950+35780）÷（1+17%）×5%=4048.29（元）；镀金，包金首饰在生产环节纳税。修理清洗收入征营业税。 【例题·多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（　）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.批发环节销售的白酒 D.零售环节销售的白酒 『正确答案』AB 【例题】（2006年）某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得价款32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　）。 A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 【答案】Ｃ 【解析】Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）；Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200（元）。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200元。 【考题·多选题】（近三年考题）下列各项中，属于消费税征收范围的有（　）。 A.汽油 B.柴油 C.植物油 D. 航空煤油 【答案】ABD 【考题·单选题】（2010年）下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 『正确答案』D 『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。 【单选题】根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（　）。A.红木筷子 B.实木地板 C.护肤护发品 D.电动汽车 『正确答案』B 【例题·计算题】某市一娱乐公司2008年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）； 『答案解析』该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000＝4.5（万元）　　销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。　　餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30（万元） 【例题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（　）。 A.214359元　　　B.240000元 C.250800元　　　D.280800元 【答案】B（250800+30000）÷（1+17%）＝240000元 包装物押金总结： 押金种类 收取时，未逾期 逾期时 一般应税消费品的包装物押金 不缴增值税，不缴消费税 缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算 ） 酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外） 缴纳增值税、消费税（押金需换算