项目8确定账务处理程序讲义.ppt

基础会计 项目八 确定账务处理程序 【本项目教学要点】 通过本项目教学，教师帮助学生理解各种账务处理程序，掌握各种账务处理程序的特点、步骤、优缺点和适用范围，熟练掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应用技术。  项目八 确定账务处理程序 任务一 选择账务处理程序 任务二 应用记账凭证账务处理程序 任务三 应用科目汇总表核算程序 任务四 应用汇总记账凭证核算程序 项目八 确定账务处理程序 任务一 选择账务处理程序 一、账务处理程序 账务处理程序三个基本环节 二、账务处理程序的种类 根据前述要求，结合我国会计工作的实际情况，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有三种： 1.记账凭证账务处理程序； 2.科目汇总表账务处理程序； 3.汇总记账凭证账务处理程序。 还有其他程序，不在这里介绍。 三、科学设计账务处理程序的意义和作用 (一)账务处理程序的意义 为了更好地反映和监督企业、行政以及事业等单位的经济活动，为经济管理提供系统的、全面的、综合的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序、规定设置会计凭证、会计账簿及会计报表的种类和格式，规定各种会计凭证之间、各种会计账簿之间、各种会计报表之间的相互关系，规定其填制方法和登记程序。 (二)账务处理程序的作用 1.使整个会计循环能按部就班地运行，减少不必要的环节和手续，既能提高信息质量，又能提高效率、节约开支。 2.使每一项经济业务都能及时正确地在账务处理程序的各个环节上反映出来，加工成信息后能既无重复又无疏漏地反映到会计报表上来。 3.使单位内外有关部门都能按照账务处理程序中规定的记账程序审查每项经济业务的来龙去脉，从而加强对基层单位的监督和管理。 四、设计账务处理程序的要求 1.要适应本单位经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。 2.要适应本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供能够反映本单位经济活动情况的会计核算资料。 3.要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。 任务二 应用记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，是最基本的会计核算形式。 其他各种会计核算形式都是在记账凭证账务处理程序基础上，根据经济管理的需要发展而成的。 二、记账凭证账务处理程序的核算要求 采用记账凭证账务处理程序，一般应设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 库存现金、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式； 明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式； 记账凭证可用一种通用记账凭证，适合全部业务，也可采用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。 在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。 二、记账凭证账务处理程序的核算要求 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 ①根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证； ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； ③根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细账； ④根据记账凭证逐笔登记总账； ⑤月终，将库存现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细账余额的合计数，分别与总账中有关账户的余额核对相符； ⑥月终，根据账簿编制会计报表。 记账凭证账务处理程序的核算步骤图示 四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点： 采用这种账务处理程序的优点是简单明了，在总账中可以全面反映各项经济业务的发生情况，便于分析和检查，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账； 缺点： 这种账务处理程序的缺点是登记总账的工作量较大，也不便于会计分工。 适用范围： 所以，这种账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。 五、记账凭证账务处理程序的应用技术 【工作项目】 以星光电子实业有限公司2012年12月份发生的经济业务为例，采用记账凭证账务处理程序。 【工作基础】 该公司2012年12月份有关总分类账户的期初余额如教材表所示。 【工作内容】 该公司12月份发生下列经济业务（原始凭证略）： （1）12月2日，企业采用托收承付结算方式向丰满发电厂出售HB产品50台，价税合计585 000元，产品已通过铁路托运，并开出转账支票一张，垫付运杂费1 450元，全部款项已办妥。 （2）12月3日，企业采用提货制销售DE10产品60台，价税合计702 000元，款项已送存银行。 （3）12月4日，根据本月份工资结算汇总表，签发库存现金支票一张，金额为805 520元，向银行提取库存现金，以备发工资。 【工作内容】 （4）12月4日，以