项目5.5核算销售过程业务讲义.pptVIP

【工作过程】 因此，该笔经济业务应作如下会计分： 借：主营业务成本——豪华型健身车 694 368 主营业务成本——大众型健身车 312 762 贷：库存商品——豪华型健身车 694 368 库存商品——大众型健身车 312 762 按照上述分析的结果，财会人员应根据“库存商品出库单”和“主营业务成本计算单”，填制记账凭证。 * * 大连理工大学出版社 计算销售税金 税 增值税 销项 营业税 资源税 消费税 城市维护 建设税 教育费 附加 （三）“营业税金及附加”账户 “营业税金及附加”账户，用来核算企业经营活动应发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 本账户是损益类账户，借方登记按照规定计算的与经营活动相关的税费；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加；期末结转后，本账户无余额。 本账户明细账适合采用“三栏式”。 * * 大连理工大学出版社 【会计工作37】 12月31日，计算应交城市维护建设税和教育费附加。 * * 大连理工大学出版社 【工作过程】 财会人员应该根据“应交税费”账户中“应交增值税”、“应交营业税”和“应交消费税”三本明细账记录的本期应交税金合计数，按税法有关规定，计算应交城市维护建设税（简称城建税）和教育费附加。 其中，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率为1%（注：辽宁地区2011年2月份以前标准）。 其计算公式为： * * 大连理工大学出版社 【工作过程】 城市维护建设税=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×7% 教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×3% 地方教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×1% 仔细审核本月“应交税费”明细账，应交增值税销项税额合计是315 350.00元，进项税额合计是211 909.80元，贷方余额103 440.20元，为应交未交增值税，下月交纳。其他明细账没有发生额。计算结果如下： * * 大连理工大学出版社 【工作过程】 应交城市维护建设税=103 440.20×7%＝7 240.81 应交教育费附加=103 440.20×3%＝3 103.21 应交地方教育费附加=103 440.20×1%＝1 034.40 根据上述计算过程填制“城市维护建设税和教育费附加计算表”如下。 * * 大连理工大学出版社 【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，引起企业费用要素中的营业税金及附加项目增加了11 378.42元，应借记“营业税金及附加”账户；另一方面，引起企业负债要素中应交税费项目中的城建税、教育费附加和地方教育费附加分别增加7 240.81元、3 103.21元和1 034.40元，应贷记“应交税费”账户。 * * 大连理工大学出版社 【工作过程】 因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：营业税金及附加 11 378.42 贷：应交税费——应交城市维护建设税 7 240.81 应交税费——应交教育费附加 3 103.21 应交税费——应交地方教育费附加 1 034.40 根据上述分析结果，财会人员应根据“城市维护建设税和教育费附加计算表”，填制记账凭证。 * * 大连理工大学出版社 【工作指导】 按照辽宁省人民政府下发的《关于调整地方教育附加征收标准有关问题的通知》，自2011年2月1日起，辽宁省境内所有缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人(包括外商投资企业、外国企业及外籍个人)，要按其实际缴纳“三税”的2%征收地方教育附加。 * * 大连理工大学出版社 货款的结算方式 商品发出 货款收到 商品发出 款未收 商品发出 收到承兑汇票 应收账款 借 贷 销售商品、提供劳务等经营活动应收取的货款、增值税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等款项； 实际收回的应收款项 是资产类的账户，企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 应收而未收回的 预收的款项 * * 大连理工大学出版社 【工作过程】 根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和收入及负债三个要素发生变动。 一方面，使企业资产要素中的应收账款项目增加了46 800元，应借记“应收账款”账户； 另一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了40 000元，应贷记“主营业务收入”账户，同时，使负债要素中的应交税费—应交增值税（销项税额）项目增加了6 800元，应贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户。 * * 大连理工大学出版社 【工作过程】 因此，这笔经济业务应编制如下会计