银行会计绪论.ppt

银行会计 基础知识培训 第一节 银行会计的概念和对象 一、银行会计的概念 会计是反映与监督生产与再生产过程资金运动的经济管理活动。会计作为一个服务主体，是适应于经济核算和经济管理的客观需要而产生的，反映一个企业的兴衰，同时它作为一种经济管理活动，对反映和监督经济活动，核算和考核经济效益，实施经济决策都发挥着重要作用 银行会计是以货币为主要量度，采用专门的方法和程序，对银行业（商业银行）的经营活动进行全面、连续、系统的核算与监督，为银行的管理者和有关方面提供会计信息的专业会计。 阐释： ①手段：以货币为主要量度 ②核算的方法有别于财务会计;有着同财务会计的方法和程序，也有不同。 ③对象：经营活动过程（对内业务、对外业务）。如：存款、贷款、贴现、外汇、联行业务等。 ④职能：核算（确认、计量等）和监督。 ⑤目的：为信息使用者提供会计信息 。 ⑥专业会计：商业银行会计是社会会计体系的一个组成部分 社会会计体系主要包括：工业企业会计、商业企业会计、预算会计、建筑行业会计、税务会计、银行会计。 必须执行国家制定的有关会计工作的法律、法规、准则、规章等 银行会计虽属金融行业的专业会计，具有自身的特点，但是作为社会会计体系的一部分，其核算、监督的原理、原则同其他部门会计是相同的。 银行会计作为一门专业会计，在会计制度的制定与核算监督工作中，要贯彻有关金融经营、管理的法律、法规、政策、制度等。 二、银行会计的对象 银行会计的对象是指银行会计核算和监督的内容，是能够用货币计量的银行经济活动，即银行的资金运动。银行会计的对象是银行资金运动中增减变动的过程和结果，它具体体现在银行所经营的各项业务当中。 《中华人民共和国商业银行法》第三条：商业银行可以经营下列部分或者全部业务： （1）吸收公众存款； （2）发放短期、中期和长期贷款； （3）办理国内外结算； （4）办理票据承兑与贴现； （5）发行金融债券； （6）代理发行、代理兑付、承销政府债券； （7）买卖政府债券、金融债券； （8）从事同业拆借； （9）买卖、代理买卖外汇； （10）从事银行卡业务； （11）提供信用证服务及担保； （12）代理收付款项及代理保险业务； （13）提供保管箱服务； （14）经国务院银行业监督管理机构批准的其它业务。 经营范围由商业银行章程规定，报国务院银行业监督管理机构批准。 商业银行经中国人民银行批准，可以经营结汇、售汇业务。 三、银行会计的特点 （一）反映情况具有综合性和全面性 （二）业务处理与会计核算的统一性 （三）监督和服务的双重性 （四）财务会计部门与业务会计的双设性 （五）会计数据资料提供的准确性和及时性 四、银行会计的基本前提 （一）会计主体 会计主体，是指银行会计核算应当以银行发生的各项交易或事项为对象，记录和反映银行本身的各项生产经营活动。 一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是一个法律主体。商业银行作为一个独立核算的集团化金融企业，目前采取二三级会计主体制度。如全国性的国有控股商业银行，一般采取总行，省级一级分行和地市二级分行三级核算的会计主体制度 （二）持续经营 持续经营，是指银行会计核算应当以银行持续、正常的生产经营活动为前提。 一般情况下，应当假定银行将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务 任何企业都存在破产、清算的风险，如果可以判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在银行财务会计报告中做相应披露。 （三）会计分期 会计分期，是指银行会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。 （四）货币计量 货币计量，是指银行的会计核算以人民币为记账本位币。在银行会计核算过程中之所以选择货币作为计量单位，是由货币的本身属性决定的。 我国商业银行的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的商业银行，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国商业银行向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 商业商业银行会计原则 1.总体性要求原则：（可比性原则 、一致性原则、谨慎性原则）； 2.对会计信息质量要求的原则：1)客观性原则2)实质重于形式原则（融资租赁与经营租赁）3)相关性原则4)及时性原则5)明晰性原则6)重要性原则； 3.对会计要素确认、计量要求的原则（权责发生制、实际成本原则 、配比原则、划分收益性与资本性支出的原则）； 六、银行会计的任务 （一）正确组织会计核算 核算工作是银行会计的一项根本任务，正确组织会计核算并反映实际情况是充分发挥银行会计的作用的基本保证 （二）提高银行的经济效益 银行会计的一个