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营业税 第四章　营业税 第一节　营业税概述 　　第二节　营业税的基本规定　　 　　第三节　交通运输业营业税的规定 　　第四节　建筑业营业税的规定 　　第五节　金融保险业营业税的规定 　　第六节　邮电通信业营业税的规定 　　第七节　文化体育业营业税的规定 　　第八节　娱乐业营业税的规定 　　第九节　服务业营业税的规定 　　第十节　转让无形资产营业税的规定 　　第十一节　销售不动产营业税的规定 　　第十二节　营业税的计算及应用举例 第一节　营业税概述 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 二、营业税特点： （一）一般以营业额全额为计税依据 （二）按行业设计税目税率 （三）计算简便，便于征管 三、营业税与增值税关系 第二节　营业税的基本规定 一、营业税征税范围的基本规定 营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 （一）“境内”的含义 （1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 （三）与增值税征税范围的划分比较营业税混合销售与兼营非应税劳务： 二、纳税人与扣缴义务人的基本规定 （一）营业税的纳税人：是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。【特殊】 1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。 2.依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。 （二）扣缴义务人： 非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。 三、税目、税率的基本规定 五、营业税申报与缴纳的基本规定 （一）纳税义务发生时间基本规定： 纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。 【特殊】纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税；而自应当申报纳税之月起超过6个月 没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 （二）纳税地点基本规定——纳税人的机构所在地或者居住地。 【提示】 纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 六、营业税的起征点 1.营业税起征点的适用范围仅限于个人。 2.现行营业税的起征点为： 按期纳税的，为月营业额1000—5000元；按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税款。 第三节　交通运输业营业税的规定 一、税目（7个子目）与税率——3% 交通运输包括以下几项： 1.铁路运输业 铁路运输不包括城市地铁运输；也不包括铁道部门所属的工业、建筑业、商业、教育业、科研、卫生等业务的活动。 2.公路运输业 公路运输不包括城市内公共交通。 3.管道运输业 管道运输业不包括管道的维护。 第四节　建筑业营业税的规定 一、税目（5个子目）与税率——3% 本税目的征税范围是：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 【特别注意】 1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。 2.纳税人自建不动产纳税处理 （1）自建自用的房屋不纳营业税； （2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税； （3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。 四、申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 1.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 3.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 （二）纳税地点 1.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。 2.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。 五、税收优惠：对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税 【例题·多选题】关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有（　）。 A.纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为取得预收款的当天 B.融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或索取租金收入凭据的当天 C.纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税