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购入材料先抵扣再用于固定资产改造业务纳税申报 例：购入材料先抵扣再用于在建工程基本案例 2016年5月10日，某增值税一般纳税人购入钢材一批，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票上注明的金额600万元，税额为102万元；因纳税人购进该批钢材时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。2016年7月10日，纳税人将该批钢材用于原值1000万元的办公大楼的改造。 业务分析： 此企业在未确定这批钢材的用途时，按照相关规定，这批钢材涉及的102万元的进项税额在取得专票当期全额认证抵扣，在后期用作不动产在建工程时，由于这批钢材已经使得不动产原值增加超过50%，所以该102万元进项税额中的40%部分应在改变用途的当期，作进项税额转出处理并转入本期待抵扣不动产进项税额，于改变用途达当月起第13个月从销项税额中扣减。 则案例中，在改变用途的当期（2016年7月）转出进项税额=102万元×40%=40.8万元，并于当期转入待抵扣不动产进项税额，在改变用途的当期13个月后从销项税额中抵扣（2017年7月）。 报表填写： （一）在2016年6月申报期申报5月属期增值税时 该企业此时并未确定这批钢材用途，按照规定可以全额认证抵扣，该批钢材取得的增值税专用发票进项税额102万元填入附表。 （二）第1栏“认证相符的税控增值税专用发票”、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”： 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二） 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的税控增值税专用发票 1 1 6000000 1020000 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1 6000000 1020000 前期认证相符且本期申报抵扣 3 （二）其他扣税凭证 4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书 5 农产品收购发票或者销售发票 6 在2016年8月申报期申报7月属期增值税时 1.该企业在2016年7月份改变这批钢材用途转用作不动产在建工程，则在改变用途的当期作进项税额转出处理，并转入“本期待抵扣的不动产进项税额”。102万元×40%=40.8万元填入附表（二）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”： 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二） 二、进项税额转出额 项目 栏次 税额 本期进项税额转出额 13=14至23之和 408000 其中：免税项目用 14 集体福利、个人消费 15 非正常损失 16 简易计税方法征税项目用 17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18 纳税检查调减进项税额 19 红字专用发票信息表注明的进项税额 20 上期留抵税额抵减欠税 21 上期留抵税额退税 22 其他应作进项税额转出的情形 23 408000 转出的进项税额40.8万元转入“本期待抵扣不动产进项税额”， 则本期转入的待抵扣不动产进项税额40.8万元填入第4栏和第6栏“期末待抵扣不动产进项税额。 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五） 期初待抵扣 不动产进项税额 本期不动产 进项税额增加额 本期可抵扣不动产 进项税额 本期转入的待抵扣 不动产进项税额 本期转出的待抵扣 不动产进项税额 期末待抵扣不动产 进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 0 0 408000 408000 （三）在2017年8月申报期申报7月属期增值税时 这批钢材转做不动产在建工程部分的进项税额40.8万元于当期从销项税额中抵扣。 待抵扣40.8万元填入第1栏“期初待抵扣不动产进项税额”和第三栏“本期可抵扣不动产进项税额”： 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五） 期初待抵扣 不动产进项税额 本期不动产 进项税额增加额 本期可抵扣不动产 进项税额 本期转入的待抵扣 不动产进项税额 本期转出的待抵扣 不动产进项税额 期末待抵扣不动产 进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 408000 0 408000 0 0 0 2.待抵扣的40.8万元填入第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二） 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 10 —— —— 408000 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 11 —— —— 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11 408000 待抵扣的40.8万元