第八章财产清查.ppt

C、抽样盘点法 从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的方法。 适用：价值小、数量多，不便逐一清点的财产。 D、函证核对法 采用向对方发函的方式，调查其实存数，并与本单位的账存数相核对的方法。 适用：委托外单位加工或保管的物资。 （2）登记盘存单 盘存单：主要用于反映清查日实物的实存数量和质量情况。 将盘存结果记入“盘存单”，并由盘点人员、实物保管人员签字、盖章。 （3）估价 发现实物毁损变质 要对实物进行估价，以调整其账面价值或确定其实有金额，同时在盘存单中注明毁损变质的程度和原因。 发现账外资产 对账外资产估价后，将其价值填入盘存单。 (4）编制实存账存对比表 ①“实存”及其以前各栏：根据盘存单抄列 ②“账存”栏：根据账簿记录登记 ③ 对比结果：根据“实存”栏和“账存”栏数字比较计算填列。 ④ 备注：查明盘盈、盘亏原因后填入。 “实存账存对比表”中实存数同账存数之间的差额，作为调整账簿的依据。 （二）货币资金的清查方法 库存现金的清查 银行存款的清查 1、库存现金的清查 采取实地盘点的方法，即以库存现金实存数与“现金日记账”的余额核对，看账实是否相符。 包括：出纳人员的每日清点；清查小组定期和不定期的清查。 （1）清查时，一定要有出纳人员在场。 （2）盘点结束后，应填写“库存现金盘点报告表” “库存现金盘点报告表”具有双重性质，既代表“盘存单”，又代表“实存账存对比表”。 注：也适用于对股票、债券等有价证券的清查。 2、银行存款的清查 应定期、不定期地对银行存款进行清查核对。 清查的基本方法：采用与开户银行核对账目的方法，即对账单法。 账存数 实存数 企业 银行 ？ “银行存款日记账”余额 “银行对账单”余额 不一致 1、双方或一方有记账错误 2、存在未达账项 编制“银行存款余额调节表” 未达账项 企业或银行一方已入账，而另一方未登记入账的款项。 四种情况： 1、企业已收银行未收的款项； 2、企业已付银行未付的款项； 3、银行已收企业未收的款项； 4、银行已付企业未付的款项。 产生原因： 因为凭证传递时间的问题，同一业务在双方入账的时间上前后不一。 银行存款余额调节表 为消除未达账项的影响，应对双方的银行存款账面余额进行调整，主要是通过编制“银行存款余额调节表”完成。 调整方法： 加：对方已收本单位未收款项 减：对方已付本单位未付款项 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 + 银收企未收 - 银付企未付 199500 62100 6000 银行对账单余额 + 企收银未收 - 企付银未付 249450 16500 10350 调节后余额 255600 调节后余额 255600 “银行存款余额调节表”只是对未达账项的账外调整，不能作为会计处理的原始凭证。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，必须等银行转来正式的结算凭证后，才能据以编制记账凭证，将其登记入账。 该方法同样适用于银行借款的清查。 （三）往来结算款项的清查方法 往来结算款项，是指本单位与外单位发生的各种应收应付、暂收暂付款。 清查方法：函证核对法 函证核对法 采取向对方发函的方式，同往来单位核对账目的方法。如不符，则逐笔核对发生额。 六、财产清查结果的处理 财产清查结果处理的步骤 财产清查结果的账务处理 （一）财产清查结果处理的步骤 1、查明发生差异的性质和原因 2、积极处理多余物资 3、总结经验教训，建立健全管理制度 4、调整账簿，做到账实相符 （二）财产清查结果的账务处理 设置账户 账务处理 1、设置账户 （1）总账账户：“待处理财产损溢” （2）明细账户： “待处理固定资产损溢” “待处理流动资产损溢” 待处理财产损溢 尚未处理的各种 财产的净损失 ①待处理财产盘亏或损失数 ②根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数 ①待处理财产盘盈数 ②根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏或损失数 尚未处理的各种 财产的净收益 转入“营业外支出”或“管理费用” 转入“以前年度损益调整”或“管理费用” 2、账务处理 清查的结果 ＜