第5章营业税会计.ppt

某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。 客运收入和价外收取的各项费用及联运收入均适用交通运输业税目，税率为3%。 建筑业营业额：承接建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业向建设单位收取的工程价款、价款之外的各种费用。 中建建筑公司承建华贸大厦，预算价100万元，其中合同规定由甲方华贸集团提供主要材料40万元，经甲乙两方商定该工程按形象进度结算工程款。9月份完成工程进度60%，甲方按工程预算价款扣除甲方提供材料的比例，付给乙方款36万元，试计算建筑公司9月应缴营业税。 建筑安装业务适用建筑业税目，税率为3%。建筑业无论工程价款如何结算，均以全部价款计税。 应纳税额=1 000 000×60%×3% =18 000（元） 化三建筑公司承包一项建筑工程，主体工程由本公司自行完成，附属工程转包给另一施工队完成，工程全部完工后，收取工程造价总收入1000万元，转支施工队转包费600万元，试计算该建筑公司应纳营业税和应代扣代缴的营业税。 工程收入适用建筑业税目，税率为3%。 化三建筑公司应纳税额=6000000）×3%=120 000（元） （1）金融业 某银行2004年第一季度吸收存款支付利息40万元，贷款取得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金4000万元，并将其中的3000万元转贷给企业，获得转贷利息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该银行第一季度应纳的营业税。 一般贷款业务和手续费应纳营业税=（70+12）×5%=4.1（万元） 某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位，2004年1月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格为100万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计6万元。公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币3万元。该租赁公司向企业收取的全部价款为200万元。假设设备进口的关税税率为20%，增值税税率为17%。计算该公司为此项业务应交的营业税。 进口设备的关税=100×20%=20（万元） ①初保业务的营业额为纳税人向投保人收取的全部保险费。实行分保业务的，对初保人按其向投保人收取的保费全额计征营业税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。 某企业向太平洋保险公司某分公司投保财产险，双方约定，企业以在保险公司的存款利息充抵保费，不再缴纳保险费。2004年5月，该企业在保险公司的存款资料表明：期初存款余额300万元，期末存款余额为200万元。假定中国人民银行公布的1 年期存款利率为3%，计算该保险公司5月份此项业务应缴的营业税。 储金平均余额=（300+200）×50%=250（万元） 邮政业务的营业额是指提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售和其他邮政业务取得的收入。 某大学邮电局2004年4月份经营业务如下：发行邮票收入8000元；发行首日封收入3000元，报刊发行收入12300元，邮政快递业务收入9200元，电报、电传收入14000元。计算该邮局当月应纳的营业税。 邮电局从事的上述业务全部按邮电通信业税目征收营业税，税率为3%。 应纳税额=（8000+3000+12300+9200+14000）×3%=1395（元） 文化体育业的营业额是指纳税人经营文化体育活动取得的收入。 文化体育业的营业额一般情况下以其实际取得的全部价款确定。 但单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 服务业营业额是指纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、广告业、或其他服务业的应税劳务收取的全部价款和价外费用。 转让无形资产或销售不动产营业额是指转让无形资产 或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 （1）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和 销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允 许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 * * 第二节 营业税的计算与申报 本节主要内容 1、营业额的确定 2、应纳税额的计算 3、纳税义务发生时间、纳税期限和地点 4、营业税的申报 （一）计税依据确定的一般原则 计税依据：纳税人提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额及销售不动产的销售额。包括全部价款和价外费用。 对于纳税人提供的营业额明显偏低而又无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其计税价