第一节税法的概念.docVIP

第一章税 法?学习目标 通过本章的学习，应掌握税收与税法的概念、税收法律关系以及税法的构成要素税法的作用地位及与其他法律的关系税法的原则分类我国现行税法体系我国税收管理体制第一节税收概述税收的含义税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。马克思指出：赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。国家存在的经济体现就是捐税恩格斯指出：为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用捐税。19世纪美国大法官霍尔姆斯说：税收是我们为文明社会付出的代价。这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。税收的特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的三性。 强制性税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。无偿性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。固定性税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。税收的职能税收的职能和作用是税收职能本质的具体体现。一般来说，税收具有以下几种重要的基本职能组织财政收入税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。 调节社会经济政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。 监管社会经济活动国家在征收取得收入要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。 税法概念税法的作用税法的地位及与其他法律的关系税法基本理论税法的原则税法的基本原则是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。 税收法定原则税收法定原则税收法律关系税法的构成要素×20% =1 200（元）。 超额累进税率是指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。表1-2为一个三级超额累进税率表。 表1-2 三级超额累进税率表 级 数 全月应纳税所得额/元 税率/% 速算扣除数 1 5 000以下 10 0 2 5 000～20 000（含） 20 500 3 20 000以上 30 2 500 如某人某月应纳税所得额为6 000元，用表1-2所列税率，其应纳税额可以分步计算： 第一级的5 000元适用10%税率，应纳税为5 000×10% =500（元）。 第二级的1 000元（6 000-5 000）适用20%的税率，应纳税为1 000×20%=200（元）。 其该月应纳税额=5 000×10% +1 000×20% =700（元）。 目前，个人所得税采用这种税率。 在级数较多的情况下，分级计算、然后相加的方法比较繁琐。为了简化计算，也可采用速算法。速算法的原理是，基于全额累进计算的方法比较简单，可将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法。对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数叫速算扣除数。用公式表示为 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的应纳税额 公式移项得 按超额累进方法计算的应纳税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 接上例某人某月应纳税所得额为6 000元，如果直接用6 000元乘以所对应级次的税率20%，则对于第一级次的5 000元应纳税所得额就出现了5 000×(20%-10%)的重复计算的部分。因为这5?000元仅适用10%的税率，