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浅谈军队财务内部控制存在的问题及对策 　　[摘 要]军队财务内部控制，就是指在军队内部，以提高理财质量为核心，由军队高层机构建立的、由各级财务部门和工作人员共同实施的，旨在以一种有序的和有效的方式调控军队财务活动，确保其与管理政策和规章制度的一致，保护资产，促进记录的完整性和正确性，为财务运作的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的军队财务活动过程。如何加强军队财务内部控制建设，完善内部控制机制，进一步加强经费的使用管理，提高经济效益，是研究军队财务保障能力的重大课题。本文就军队财务内部控制现行问题及对策作探讨。 　　[关键词]军队财务 内部控制 问题 对策 　　中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）30-0066-02 　　一、现行军队财务内部控制存在的主要问题 　　（一）财务内部控制存在的主要问题 　　1、内部控制制度不够完善。军队现行的财务法规制度虽然很多，但内部控制制度显得不够完善系统，可操作性不强。财务管理制度和会计制度对内部控制的要求局限于“实行会计出纳分管”，缺乏一个完整具体使用广泛的内部控制制度。常常是宏观控制制度多，微观控制制度少；原则性的制度多，易操作的制度少；强调自觉遵守制度多，经常性制约制度少。其结果给投机取巧者以可乘之机，钻制度的漏洞，牟取不正当利益。当今我军不论在武器装备和人员配备上都发生了很大的变革，财务部门面临的业务也在不断地拓展，这可能导致原有的控制程序控制环节控制措施控制岗位对新增的业务或会计事项失去控制作用。 　　2、内部控制机制不够合理。由于财务部门人少事多，现行编制的人员与所承担的控制任务不相称，不相容职务的设定比较硬性，没有太多选择的余地，一人既管会计工作，又管内部审计工作的现象比较普遍，甚至极少数单位会计还兼管出纳工作，财务部门只能把工作重点放在经常性业务处理，根本无暇实施严密的深层次的内部控制。内部控制还受到人际关系的影响，个别财务人员不能正确处理工作原则和人情之间的关系，降低了内部控制制度的标准，影响了内部控制的效力，在工作中出现双重标准，不能做到公平公正公开，直接影响到财务工作的权威。 　　3、内部控制意识淡薄。一些财务人员不能充分认识内部控制的重要性，觉得内部控制可有可无，有也只不过是多了一项吃力不讨好的工作。客观上财务工作业务范围广，业务量大，财务工作易出现重工轻管、降低工作标准、积极性不高、不愿意进行监控等现象，或个别财务人员发现问题也视而不见，审核发现错误睁一只眼闭一只眼，会计不检查出纳工作，出纳不过问会计的工作，认为干好自己的工作就行了，自己也没那么多精力去管别人的工作。 　　（二）财务控制环境存在的主要问题 　　1、观念模糊。很多单位的领导不了解内部控制的真正内涵，轻视内部控制，党委集体理财制度流于形式，习惯于行政命令，家长制管理现象普遍存在，不能以身作则带头严格遵守内部控制制度，逾越控制，滥用职权，内部个人控制现象严重；对财务人员的培训只重形式不重实质；管理者自身素质还无法满足新时期军队财务管理的需要，管理水平还有待提高。 　　2、组织机构制度不健全。缺乏相应的激励与约束机制。财务人员合署办公，这种机构设计的弊端较多，一是服务对象不明。存在部门与部门之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象；单位内部权责分派体系不清晰，贯彻执行不到位。二是财务部门不堪重负。由财务人员兼做会计，财务人员力不从心，既影响财务信息质量又导致财务管理乏力，财务管理的工作质量也随之下降。三是违背不相容职务分离原则。由财务部门的主管即管财务收支又进行财务信息处理，容易导致捏造财务信息；财务与会计合并也不符合实物管理与会计记录原则，而且容易产生个人舞弊。 　　3、会计人员的能力素质较低。一些能力水平比较低的会计人员在进行账务处理过程中往往会出现错弊，特别是由于业务水平有限，对法规、制度的理解不深、不透，对军事经济活动中的一些不确定因素及某一会计事项进行确认时，不可避免地出现计算的数据偏离实际，使财务信息出现不实；另一方面，职业道德水准较低。有些会计人员置会计的真实公允性不顾，为了小团体的利益而制造虚假财务信息，侵害军队的整体利益。在这样不完善的控制环境下，军队财务内部控制被弱化，普遍存在治理结构不健全，对财务责任人、经手人监管弱化，运行不规范，军队资产流失，财务信息失真等现象。 　　（三）监控及评价存在的主要问题 　　军队单位都不同程度地建立了内部控制制度，但在实际执行过程中却出现了“制度与执行是两回事”的现象。当前，内部审计部门人少事多的矛盾突出，使得审计的触角难以延伸到军事经济的每一个部门、每一个角落，审计监督存在死角。审计机构在审计监督过程中发现的问题、提出的审计意见、审计决定