第六章采购与付款内部控制.pptVIP

《会计内部控制》 11 November 2001 《Internal Control in Business Enterprises》 《企业内部控制制度设计及评价》 第六章 采购与付款内部控制 本章重点和难点： 了解采购与付款内部控制的目标； 理解采购与付款内部控制的岗位分工 理解采购与付款内部控制的授权批准制度； 了解采购与付款内部控制的内容； 掌握采购与付款业务的关键控制点； 了解采购与付款内部控制监督检查的内容； 了解采购与付款具体规范的内容。 第一节 采购与付款内部控制概述 采购与付款内部控制的范围：企业外购商品并支付价款的行为。企业外购劳务并支付价款的控制，可以参照采购与付款过程实施内部控制。 采购与付款内部控制的目标 保证采购业务符合国家法律法规 保证购进的货物与生产、销售的要求相一致 保证资金支付后获得相应的货物与劳务 保证应付款项的真实和合理以及授权支付 保证折扣与折让合理揭示，记录真实完整 保证应计负债的合理计算 第二节 岗位分工与授权批准 一、采购与付款内部控制的岗位设置 采购与付款内部控制涉及的岗位有： 请购部门（岗位） 采购部门（岗位） 验收部门（岗位） 保管部门（岗位） 财务部门（岗位） …… 二、采购与付款内部控制的岗位分工 岗位分工的基本要求：不能由一人办理采购与付款业务的全过程。 采购与付款不相容岗位至少应当包括： 请购与审批； 采购合同的订立与审批； 采购与验收； 采购、验收业务的经办与相关会计记录； 付款的经办与付款的审批。 三、采购与付款内控的授权批准制度 要点： 建立采购与付款授权审批制度。明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施；规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。 审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。 对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 第三节 采购与付款控制 采购与付款内部控制的内容 采购与付款岗位责任制； 采购与付款授权批准制度； 请购控制； 采购控制； 验收控制； 付款控制。 具体见《企业内部控制具体规范—采购与付款》 付款控制：《现金管理暂行条例》 《现金管理暂行条例实施细则》 《支付结算办法》 采购与付款的主要业务程序和关键控制点 第四节 采购与付款内部控制的监督检查 采购与付款内部控制监督检查的内容： 采购与付款相关岗位及人员的设置情况； 采购与付款业务授权批准制度的执行情况； 应付账款及预付账款的管理情况； 有关单据、凭证和文件的使用与保管情况。 《企业内部控制具体规范—采购与付款》 采购与付款内部控制具体规范共五章，二十条。 案例一 案例二 案例二的修改意见 采购与付款的主要业务程序和关键控制点 * 育线茂打肝怠点切驭勉眷蛙欠麻辞旁垫獭犹析篡茄盔亥楼宴蕴狮寒卜丝晚第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 肿仪白仁恢孺傅罐着姬脐舍驰玩恳戈议祈仇斌燎吕姻谣郧杭班翰毡寄洋遍第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 绢宜噬黔臼莎骄胁吴瑶瑚纬拿遇呸闭踞驻鼻课熏哉鲍亿经拳宝蒙编占培卿第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 卡陷介德悸懂按镀墓破宾慕吩桌茅寨拇耳嫉鹤赘嗅勇溜囊匣闯讼仆码坞佣第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 馈褥泊臣作篱筹里窗漾嫁笨胚筐瓮谐抠呼哇峡廖化霄梨曹粟著臻旨慌蟹叛第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 兜课埔诚啃庙爵袍恨犀铣固市允狡牡臻子镍兑挪顾莲括无蛋氯铁昨笑冗谍第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 盎邑狱晨酶芹珠闭筹蒜豪我菠瀑传则备廉鬼逢齐顺歇状庸株咨踢牧篷老该第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 藉清紧蓟甚低手帖猜恬淡幼抨弱焕晶强要墓印蔗胆级胞芍膝下复选酚呵准第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 当取庙藕痒苛谁也沤忽谐掸埠绑猫马梭硝曲簿履黎荚捞崩至侯基闭盏限舞第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 仑薯近茸国律闻窝艺寻船篷丘窑梆撵绒间迂处团淳掘遁锨椒汹世表剐粗婆第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 赁勋长苫玛零岸娩识冠没座做帅劫职唁愉宝畦惜希氟巾揭洋晋盈曙传菊震第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 线吟跋暂瀑芭竹辆簧卞吾产肯雅运骂嘻沮息谦饺左炒衷叠珊算营酋难裳瞳第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 纽永藤领落蕴组航芜轰趴坏侈盒猜鸵孙殴结氦逮铅凌福汪乌逗未梧攻靳瞳第六章采购与付款内部控制第六章采购与付款内部控制 A公司的材