第二章 货币资金与应收款项.pptVIP

一、现金的管理与内部控制 (一)现金概述 现金的概念有狭义的和广义的之分。 狭义的现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。 本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 (二)现金的管理 1．现金使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2．库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。 —— 一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。 核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。 3．现金收支的规定 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”现金， 不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库” 等。 (三)现金的内部控制 1.建立钱账分管制度 2.制定现金开支审批制度，办理现金收支必须以合法的原始凭证为依据 3.严格现金日清月结制度 4.明确现金保管制度 5.建立收据和发票的领用制度 6.加强人员定期轮换 7.加强监督与检查 二、库存现金的核算 (一) 库存现金的总分类核算 1.账户设置 “库存现金” 借方：库存现金的增加 贷方：库存现金的减少 借方余额：反映企业实际持有的库存现金的金额。 企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或者单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 2.账务处理 （1）库存现金收入的核算。 【例2-4】 康达公司管理部门职工司徒浩出差借款5 000元，报销4 400元，剩余现金600元交回。 根据借款单和飞机票住宿费等发票会计处理如下： 借：库存现金 600 管理费用 4 400 贷：其他应收款－司徒浩 5 000 （2）库存现金支出的核算 【例2-6】 康达公司以现金支付职工工资20 000元。 根据职工工资表会计处理如下： 借：应付职工薪酬 20 000 贷：库存现金 20 000 (二)现金的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”。 如果发现账款不符，应及时查明原因，并进行处理。 月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符。 三、现金的清查 现金清查一般采用实地盘点法。 出纳人员每日终了前进行的现金账款核对 清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。 现金清查的结果——“库存现金盘点报告单” （1）发现长款： （2）处理意见： 借：库存现金 借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款 —待处理流动资产损溢 营业外收入（无法查明原因） （1）发现短款： （2）处理意见： 借：待处理财产损益 借：管理费用（无法查明原因） 贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 一、银行存款账户的开设与管理  (一) 银行存款账户的开设 基本存款账户： 企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理