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第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 货币资金——资产重要组成部分，流动性最强 广义：可接受的流通手段 狭义： 库存现金 银行存款 其他货币资金 库存现金 现金：流动性最强的货币性资产 现金使用范围 工资、津贴 个人劳务报酬 科技文体奖金 劳保福利费用等对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资 差旅费 结算起点（人民币1000元）以下的零星支出 人行规定需付现的其他支出 库存现金管理 库存现金限额管理 3～5天零星支出所需现金 多于5天但不得超过15天的零星开支金额（边远地区） 现金日常收支内部控制 及时入账，当天送存银行 不得坐支 钱账分管 收据、发票、支票专人负责 出纳轮岗制 内审核查 现金盘点 现金会计处理 现金账户设置 现金日记账——序时——分币种——出纳 “库存现金”总账户——总分类——会计 日记账（出纳） 库存现金 （会计） 现金 现金 收入 支出 余额 资产负债表 现金会计处理 现金收入 借：库存现金 000 贷：相关账户 000 现金支出 借：相关账户 000 贷：库存现金 000 现金会计处理 例：企业设置备用金1000元划拨内部单位一周转使用。补足单位二备用金500元。 借：备用金 1000 贷：库存现金 1000 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 现金清查核算 清查方法——实地盘点 盘点数 账面数 盘点数账面数——现金溢余 盘点数账面数——现金短缺 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 现金清查核算 现金溢余 例：盘点发现现金溢余100元，查实后为应付劳务人员工资，并及时支付。 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷：应付工资 100 借：应付工资 100 贷：库存现金 100 现金清查核算 如现金溢余无法查明原因，则计入“营业外收入” 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 现金清查核算 现金短缺 例：2005年5月31日，发现库存现金短缺180元，经查明，短缺现金中150元为出纳失职，另30元无法查明原因，报有关部门批准后计入“管理费用”账户。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 180 贷：库存现金 180 借：其他应收款——应收现金短缺款 150 管理费用 30 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 180 银行存款 银行存款——企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款账户的管理要求 当地银行开设账户 一个基本账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 库存限额以外的现金必须存入银行 九种支付结算办法 四种主要结算方式 其他结算方式 汇兑——汇款人委托银行付款，适用于单位和个人款项结算，异地 信汇——邮寄 电汇——电报 委托收款——收款人委托银行收款，适用与公共事业费结算 托收承付——实物购销合同