第二篇第4、5章.pptVIP

第二篇 财务会计要素的确认、计量与记录 一、本篇教学安排：财务会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个，其中，前三个为资产负债表要素；后三个为利润表要素。这六个要素的确认、计量、记录共分十章讲述，安排70个学时。 二、本篇教学目的和对学生的要求： 1、掌握资产要素各项目的确认、计量与记录； 2、掌握负债要素各项目的确认、计量与记录； 3、掌握所有者权益各项目的确认、计量与记录； 4、掌握收入要素的确认、计量与记录； 5、掌握费用要素的确认、计量与记录； 6、掌握利润要素的确认、计量与记录。 第四章 货币资金 [本章学习目的] 通过本章的学习，掌握货币资金的内容、管理制度以及货币资金业务的会计处理。 本 货币资金的性质 现金的内部控制 章 库存现金的核算 现金 备用金的核算 主 现金的清查及处理 账户的开设及管理 要 银行存款结算方式 银行存款 银行存款的核算 内 银行存款的核对 其他货币资金 其他货币资金的核算内容 容 其他货币资金的核算 货币资金的会计报告 [本章授课内容] 一、货币资金的性质 货币资金是指企业生产经营过程中，停留在货币形态的那部分资金，通常按照存放地点和用途的不同，可以将其分为库存现金、银行存款和其他货币资金等。 货币资金是企业流动性最大的经济资源，在企业经营资金周转中起着重要作用，任何单位都必须加强货币资金的管理。 二、货币资金的时间价值 （一）含义界定 货币时间价值（Time Value of Money）是指货币在使用过程中，随着时间的变化所发生的增值。 （二）货币时间价值的表示 货币的时间价值既可以用绝对数表示，也可以用相对数表示，即利息额和利息率。 一般地从使用方便的角度，多使用利息率来表示。 （三） 货币时间价值的计算方法 利息的计算有单利（Simple Interest）、复利（Compound Interest）两种形式。 在单利方式下，本能生利，而利息不能生利。 在复利方式下，本能生利，利息在下期则转为本金一起计算利息。 1、一次性收付的资金价值计算（1）单利 ①F=P（1+in） ②p=F/（1+in） （2）复利 复利终值与复利现值的表达式： 2、等额系列收付的年金价值计算 年金是等额系列收付的表现形式，指在一定时期内，每隔相同的时间，发生的相同数额的系列收（或付）款项。 年金具有连续性和等额性，即，年金是在一定时期内每隔一段相同时间就必须发生一次收(或付)业务；而且每期发生的款项在数额上必须相等。 年金通常有先付年金和后付年金之分，一般常用后付年金，也叫普通年金，它是指每期期末发生的年金。普通年金终值和年金现值分别是以复利的终值、现值为基础而计算的。在实际工作中，我们常把普通年金终值和现值的计算简称年金终值或现值的计算。 普通年金的终值 普通年金的终值 【例4—1】 某银行存款年利率为5%，某人连续10年于每年年末存入10，000元，问他在第10年年末可一次性取出本和利多少钱？ 解： FA =A· ( FA /A，i，n) =10,000× ( FA /A，5%，10） = 10,000× 12.5779 =125779（元） 【例4—2】若5年后偿还10万元债务，在年利率为10%的情况下，现在起每年年末应存入多少相同数量的钱？ 解：A=100,000×1/(FA/A，10%，5） =100,000/6.1051 =16，380（元） 三、现金 （一）、现金的概念 会计上现金一般有广义与狭义之分。 广义的现金是指企业的库存现金、可随时用于支付的存款以及现金等价物（企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期证券投资）。包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 狭义的现金概念仅指企业库存现金。