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关于事业单位内部控制中控制环境的探讨 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-02 　　摘 要 21世纪以来，随着我国市场经济体制的发展，事业单位内部控制体制也呈现了新的特征。本文主要是论述了事业单位中内部控制的重要性，和内部控制中控制环境的现状，但事业单位内部控制发展仍稍显滞后，存在诸多问题，作者对此进行了讨论研究，并提出了建议和应对措施。 　　关键词 事业单位 内部控制 控制环境 　　完善的事业单位内部控制制度和良好的内部控制环境，不仅可以保证事业单位的正常运行，而且能够强化各部门职能，提高工作效率，做到更好的为社会和人民服务。 　　一、事业单位内部控制的重要性 　　什么是事业单位内部控制？顾名思义，它作为政府部门管理制度的组成部分，是为了保证国家相关法律法规及政策、方针在其内部的贯彻落实，通过对所属单位和人员进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用而制定的一系列方法、秩序和制度的总称【1】。事业单位内部控制主要由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是事业单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。它的主要内容包括货币资金、物资采购及资产管理等。内部控制是一种强调预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。 　　首先，事业单位内部控制可以有效的维护公众利益。建立有效的内部控制机制，可以提高事业单位运行管理的公平与公正。一个严正的制度，可以最大程度上减少违法违规行为的发生。同时，事业单位内部控制也是单位为了保证财务报告的真实性和完整性而制定出来的一系列法律法规。完善的内部控制管理机制，保证了会计事物的准确度和消息的诚信性，从根本上切实维护了广大人民的利益。其次，一套健全的内部控制机制，可以提高事业单位的办事效率和资金使用效益，使政府部门的管理运作更加高效和合理。而资金使用的合理分配，可以完善人民基础设施建设，从而提高了为人民服务的水平。最后，21世纪以来，随着世界经济多元化的趋势进程和我国市场计划经济的蓬勃发展，事业单位内部控制是实施可持续发展的战略要求。经济基础决定上层建筑，市场规模的扩大决定了政府部门结构也要进行相应的调整，事业单位的内部控制是结构优化的结果， 为我们政治体制的稳健发展提供了坚实的基础，这就是内部控制的战略意义所在。 　　二、事业单位内部控制中控制环境的涵义与现状 　　1.内部控制中控制环境的涵义和重要性 　　内部控制是为了保证财务报告的真实性，由管理层、治理层共同制定的一系列符合事业单位实际、科学、有效的会计控制制度，而内部控制中的控制环境则是事业单位实施内部控制的基础【2】。它不仅影响着单位内全体员工履行控制责任和义务的行为，而且支配着事业单位全体员工的意识。 　　这是由事业单位的特殊性质所决定的，主要表现在它只对政府和上级部门负责，并不像一般企业单位一样设置股东大会、董事会、监事会和经理层等。这种单位治理结构组成的内部控制，在监督机制设置上的缺乏，要求它必须要营造良好的控制环境。假使管理层只受到一个人或者几个人的支配，单位运营中不仅存在着潜在的风险，财务会计报告的真实性、完整性、合法性都要受到一定的质疑。作为事业单位的管理层更应该从根本上认识到控制环境的重要性，例如在财务处理中每笔财务都要经过至少两个部门和员工的处理，各个部门之间一定要加强交流与合作，相互制约，相互监督，共同营造出良好的控制环境，实现财务的公开化和诚信化。 　　2.事业单位内部控制中控制环境的现状 　　与企业相比，事业单位的内部控制机制相对滞后，存在着诸多问题，这些问题不仅影响了政府部门的办事效率，对于资金的利用不能够做到合理化配置，而且会降低事业单位公共受托责任的完整度，在世界经济和政治格局等不确定因素的影响下，加大政府风险。 　　2.1事业单位内部人员良莠不齐，内部控制意识薄弱 　　在我国的事业单位内，会计人员缺乏统一有效的管理。依照我国法律规定，会计人员必须具备会计从业资格证书。据统计，在事业单位会计人员中，受过大学教育的仅占五分之一，其中应届毕业生又占据大多数，缺乏实践经验，剩余的多是专科生为主，并没有受过系统的训练，对事业单位的内部控制了解不够，对会计监督的职业理解有偏差，执行力度就不够强。甚至有部分从业人员缺乏职业操守，监守自盗，在法律边缘游走，使管理层出现贪污受贿现象，把内部控制中的控制环境搞的乌烟瘴气，使内部控制形同虚设。 　　内部控制意识薄弱是目前我国大部分事业单位普遍存在的问题。由于思想意识不到位，缺乏对事业单位内部控制的