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从内部控制的视角浅析独立学院的财务管理 　　摘 要 独立学院作为自负盈亏的非盈利民办高校，是在市场运作机制上产生的一种新型办学模式。本文从内部控制的视角对独立学院产权明晰、资产管理、资金活动、财务预算管理、会计基础工作五个方面的财务管理问题进行分析讨论，并提出了相应的解决对策。 　　关键词 独立学院 财务管理 内部控制 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 　　随着独立学院办学规模不断扩大，经济行为日趋复杂，而独立学院本身存在着发展时间不长，办学模式介于公办与民办之间的特点，致使独立学院的财务管理存在许多薄弱环节。建立和实施内部控制体系，有助于提高独立学院内部管理水平和风险防范能力。因此，加强内部控制在独立院校的财务管理中尤为重要。 　　一、独立学院财务管理中内部控制缺失的现状和存在的问题 　　（一）产权结构不明确。 　　独立学院多数是母体高校以学校品牌、教学资源等无形资产和社会投资方（包括企业、事业单位、社会团体、个人）以资金或土地划拨的出资方式合作办学。独立学院这种多元化的产权主体客观存在 ，但在实际的产权结构管理工作中还缺乏相关的指导性规范，产权关系不明晰，致使母体高校和投资方之间责、权、利模糊，从而影响独立学院内部管理，可能导致母体高校或者社会投资者挪用独立学院资产等现象的发生。 　　（二）资产管理不完善。 　　独立学院在办学运行中形成了大量大额的固定资产（ 包括房屋建筑物） 、教学仪器设备及无形资产，一些独立学院缺乏严格的资产管理制度，制度实施不到位。在资产购置环节无采购计划，供应商选择不当，授权审批不规范，未执行采购验收制度，可能引起资源浪费，采购物资质次价高，资金损失的风险；资产使用和管理环节存在资产领用、调剂、盘点、报废、处置时未按资产管理制度要求进行管理；部分独立学院仍存在代建项目已竣工，并实际投入使用，但超时限未办理竣工决算，未办理资产过户。这些现象可能导致独立学院资产配置超标、资产浪费、资产流失、资产信息失真、资产帐实不符等风险。 　　（三）资金活动存在风险。 　　独立学院的资金来源主要依赖于社会资金的投入和学生学费收入，独立学院基础设施与教学基础设备建设又需要投入大量的资金。目前，一些独立学院存在母体高校和社会资金投入不足，投资行为具有明显的逐利性。独立学院出现依赖银行贷款、捐赠及少量政府助资等外部融资，向银行举借大量资金，造成资金成本过高，财务风险加大，出现资本结构不合理，筹资缺乏科学论证，给独立学院长期稳定发展埋下了隐患。在资金的使用上，独立学院偏注重于教学与科研计划的完成，而忽视对经费使用的管理，缺乏对有限资源的合理分配利用意识，导致资金使用效率低下。资金活动管控不严，缺乏资金授权制度和审核批准制度，可能出现资金被挪用、侵占、抽逃的风险。 　　（四）财务预算管理环节薄弱。 　　独立学院预算是在一定期间内根据其收支规模，制定的与学院发展战略相协调的财务收支计划。通过预算的制定和执行，有效控制独立学院运营成本，同时可以将其作为绩效评价的标准。独立学院在预算管理中主要存在无预算编制或预算编制不健全，可能导致营运成本缺乏约束或盲目开支；编制预算单位与各系和部门沟通不够，导致所编预算指标分解、落实不能到位，影响资金使用效率；预算缺乏刚性、执行不力、考核不严、可能导致预算管理流于形式。 　　（五）财务会计制度不完善，财务工作有待加强。 　　独立学院一般沿用《高等学校会计制度》和《事业单位会计准则》进行会计核算，实行收付实现制。目前的财务会计制度不能客观反映教育成本和办学经济效益，负债不能全面反应在财务报表中，存在隐性负债。多数独立学院财务信息披露只提供了资产负债表、收入支出表和现金流量表，未提供利润分配表性质的报表，办学结余等情况未披露。财务基础工作不扎实，缺乏有效的监督机制。 　　二、 探索独立学院财务管理内部控制措施 　　（一）明晰产权。 　　独立学院可以通过中介机构对母体高校的品牌等无形资产进行评估，折价入股；社会投资方以资金、实物等投资入股，将独立学院全部拥有的资产和资金都折算为统一的现值货币，划分成等额股份。由投资各方按其所拥有的股份折算成相应的股权，合作各方对独立学院全部资产价值资产的股权通过股权证书来确认，并获得与股份相对应的收益权。实现所有权与经营权相分离，保证独立学院资产的稳定性。 　　（二）完善资产管理制度，加强实物管理。 　　独立学院资产管理首先应完善资产管理制度，明确各归口管理部门，明确资产使用和保管责任人；建立资产卡片及台账，应于每年年终对资产进行清查和盘点，确保账实相符，盘点结果形成书面报告，根据需要可对闲置资产调剂使用；应加强对资产的报废、处置控制，明确处置程序、审批权限和责任，防止资产流失；代建项目竣工交付使用后，应及时办理竣