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税法总论 (了解税法的一般理论，税收经济学基础 ，税法的特征,，税法的基本原则和作用，税法体系和税收立法体制，税收法律关系，税法的要素等内容。) ? 第一节 税收原理 一、税收的概念、特征和职能 税收是国家为了实现其职能的需要，按照法律规定，以国家政权体现者身份，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系。 税收是一个古老的经济范畴，奴隶制社会、封建制社会和资本主义社会都存在税收，社会主义社会也仍然存在税收。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”（注释）列宁也说过，所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。可见，第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础；第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。 作为财政收入的一种特有的、重要形式，税收有强制性、无偿性和固定性特征。“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征，不同时具备“三性”的财政收入就不成其为税收。 税收的强制性，指税收是以国家政治权利为依托，依法强制征收的，不以纳税人的主观意愿为征税的要件。国家通过制定一系列以强制性法律规范为主的税法，赋予作为其代表的征税机关以征税权而决定的。纳税人必须依照税法的规定，按时足额地纳税，和国家制定的其他法律一样，由国家强制力保证执行。税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。 税收的无偿性，指国家向纳税人征税不以支付任何对价为前提。税收将纳税人所有的部分财产转移给国家所有，形成国家财政收入，国家不再把这部分财产直接返还给原纳税人，针对具体纳税人而言，纳税后并未得到任何报酬，征税过程中财产权的转移是单向的，而非双向的，就此意义讲，税收是无偿的。但若从财政活动的整体来考察，税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的， 这又体现出无偿性相对性一面。正如马克思所说：“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于社会成员地位的生产者谋福利”的性质，即“取之于民，用之于民”。 税收的固定性，指国家在征税之前，就以法律的形式规定了纳税人、征税对象以及税率等基本课税要素，以便有税务机关和纳税人共同遵守。税收的固定性实质上指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性既是税收区别于其他财政收入的标志，也是国家财政收入可靠的保证。 税收的“三性”，集中体现出税收的权威性，是税收职能得以实现的保证。 税收的职能是它作为一种财政分配形式所具有的基本功能和本质属性。主要有三大职能，即财政职能、经济职能、监督职能。 财政职能，即组织财政收入的职能。根据形式标准，通常把财政收入分为税收和其他收入两大类，税收是主体收入，无论何种性质的国家，财政收入的绝大部分都是通过征税筹集起来的，税收是国家筹集财政收入的最主要、最有效的形式，是其他财政收入形式，如规费收入、事业收入、国有资产管理收入、罚没收入等无法取代的，这正是税收的“三性”所决定的。 经济职能，即调节经济运行的职能。税收是国家管理经济不可缺少的经济杠杆。征税必然会改变国家、生产单位和个人之间的收入分配比例，对社会经济各个方面产生影响。国家通过设置税种，规定税收的调节领域；通过设计税目，规定各种调节的具体范围；通过设计税率规定各税的调节程度；通过税收的减免和加征，调整调节幅度，以其灵活适应客观经济状况的需要。因而国家通过对税率的调整、税目的增减和规定减免税所产生的影响来实现宏观调控，贯彻产业政策，调节各种利益主体之间的经济关系。 监督职能，即经济监督职能。该职能贯穿于税收的财政职能、经济职能之中。通过税务部门的日常征管工作来实现，以督促纳税人遵纪守法，并及时发现问题，提供各种信息，为国家宏观决策提供参考。 二、税收与其他财政收入形式的区别 （一）税收与公债的区别 公债是国家凭借其信誉，采用信用方式在国内和国外筹集的财政收入。税收和公债都是国家取得财政收入的形式，都反映了而取得的收人国家与单位和居民的某种分配关系，但它们却有着明显的区别：（1）分配依据不同。税收是国家以政治权力为依托进行的强制性课征，而公债则是国家凭借其信誉取得的收人，它以自愿为前提，一般不表现出强制性。（2）有偿与无偿的区别。税收是国家无偿取得的财政收人，而公债则是国家有偿取得的财政收人，有借有还，还本付息。（3）规范性的差别。税收具有规范性，征收税收前明确规定统一的课征条件和数额，而公债则具有相对灵活性，虽筹借公债前公布筹资总额，但一般不规定具体的筹资对象及其必须购买的数额，居民