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第十四章 企业财务会计报告的编制及分析 一、单项选择题 1.【答案】 B 2.【答案】 A 3.【答案】 B 【解析】 支付的未参加统筹的退休人员的费用，经营租赁支付的现金，应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映，支付的矿产资源补偿费、印花税，应在“支付的各项税费”项目中反映，支付的失业保险金、补充养老保险金应按职工的工作性质和服务对象，分别在“支付给职工以及为职工支付的现金”和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，支付管理人员的工资，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。计提的坏账准备和计提的固定资产折旧属于非付现成本，没有构成现金流出。故“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为：30＋5＝35（万元）。 4.【答案】 B 【解析】销售商品提供劳务收到现金=当期主营业务收入×（1＋增值税税率）+当期其他业务收入×（1＋增值税税率）+当期收回前期核销的坏账－销售折扣与折让－（应收账款期末余额－应收账款期初余额）－当期核销的坏账－（应收票据末余额－应收票据期初的余额）－应收票据贴现的利息－以非货币性资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据=280+47.6-(6-27)-1-(40-100)-2=405.6。 5.【答案】 B 【解析】 由于自然灾害等原因所造成的固定资产、其他长期资产损失收到的保险赔偿收入，应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映。接受现金捐赠，在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。收到保险公司赔款计入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期，但尚未领取的债券利息收回该部分现金股利和债券利息，在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。 6.【答案】 D 【解析】 选项“A和B”属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项“C”不影响现金流量；选项“D”会影响现金流量。 7.【答案】 B 【解析】 资本化利息、融资租入固定资产所支付的租赁费，应在筹资活动有关的现金项目中反映，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次付款支付的现金，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，以后各期支付的现金以“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，均应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。故“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的金额应在：（3＋4－5）＋6＝8（万元）中反映。 8.【答案】 9.【答案】 A 【解析】购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本+［（本期购入原材料＋燃料+其他低值易耗品）×增值税率］-（期初存货余额－期末存货余额）－[制造车间生产及管理人员的工资及福利费+制造车间折旧费及大修理摊销费用]－[（应付票据期末余额－应付付票据期初余额）－（应付账款期末余额－应付账款期初余额）－（预付账款期初余额－预付账款期末余额）－以非现金资产清偿债务而减少的应付账款和票据] =75+2.55+12+(34-8) -30=85.55 10.【答案】 A 11【答案】 12【答案】C 13【答案】B 14【答案】A 15【答案】B 16【答案】D 17【答案】A 18【答案】B 19【答案】D 20【答案】B 二、多项选择题 1.【答案】 ABCD 2.【答案】ABCD 3.【答案】 ABCD 【解析】 资产负债表中的“存货”项目反映的是存货的净额，“存货跌价准备”的余额应反映在“存货”项目中；代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示，而是作为存货项目的一个抵减项目处理。 受托代销商品和代销商品款金额相等方向相反，都反映在存货项目中。 4.【答案】 ABCD 5.【答案】 AC 【解析】 用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项“A和C”正确。 6.【答案】 CD 【解析】 支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映；支付的生产工人的工资和支付的行政管理人员的工资两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。 7.【答案】 ACD 【解析】 现金流量表中指的是企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。定期存款不属于现金流