[第三章审计方法与审计程序.pptVIP

4.选取样本 上一步解决了“抽多少”的问题，接下来要解决 “如何抽”的问题，即依照什么原则来抽取样本。 一般说来，应依照随机原则进行抽样，使抽取的样本具有广泛的代表性，避免人为偏见。 具体的抽样方法，主要有随机选样、系统选样、随意选样法。 （1）随机选样 在随机选样中，利用随机数表抽取样本是较简便的一种方法。亦称乱数表。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 使用这种方法的程序： 首先，将总体中各项目依次进行连续编号，建立表中数字与总体中项目的一一对应关系。也可沿用原有项目的号码，如账页号、支票号。 然后，任意选择随机起点和随机路线，但一经选定，则不应变动。 最后，通过查找随机数表选取样本，直至选足预定的样本数量为止。 （2）系统选样 也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本的一种选样方法。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 系统选样方法使用方便，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。 （3）随意选样 随意选样是不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。 随意选样的缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5.审查样本，得出样本的结果 选出凭单后，审计人员应按所定义的“误差”对每张凭单及附件实施必要的审计 。 样本审查结束后，应将查出的误差加以汇总，评价抽样结果。此时，不仅需要考虑误差的次数，而且也需要考虑误差的性质。例如： （1）误差是否超过审计范围?是关键的还是非关键的? （2）分析每一个关键误差的性质和原因，看其是故意的还是非故意的，是系统的还是偶然的，是频繁的还是不频繁的，及其是否影响到货币金额等。 （3）确定这些误差对其他符合性测试以及实质性测试的影响。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 可能的几种样本结果 实际查出的误差数与预期误差数大致相同，这表明总体误差率估计恰当，样本规模符合抽样要求，结束抽样。 实际查出的误差数小于预期误差数，这表明开始时对总体误差率估计过高，样本过大，但此时样本已审查结束，缩小样本已无必要。结束抽样。 实际查出的误差数超过预期误差数，这表明开始时对总体误差率估计过低，样本过小。此时，审计人员应以样本误差率作为总体预期误差率重新确定抽样规模，扩大抽样，然后再审查新增样本项目，重新计算样本误差。直至出现上述两种情况。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本例中，若实际查出5个误差数，实际误差率为2.5%（5/200）,大于预期误差数4（200*2%），此时重新以2.5%为预期误差率样本数为360，因此追加抽样160进行审查，直至实际查出的误差数小于或等于预期误差数为止。 如果经过数次扩大样本后，样本误差率仍有上升趋势，如大于可容忍误差。这时，审计人员应降低对这一内部控制的可信赖程度，实施其他审计程序，如扩大实质性测试范围，增加样本量，甚至可考虑采用详细审计。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 6.根据样本结果推断总体 如果实际查出的误差数小于或等于预期误差数，且没有发现欺诈舞弊或逃避内部控制的情况。则可以得出结论：总体误差率不超过4％的可信赖程度为90％（或有90%的把握