I企业现金管理内部控制的策略.docVIP

绪论 《企业会计准则第31号--现金流量表》中，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资历产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督企业现金使用的合法性与合理性，加强对现金的内部控制。 一、现金内部控制的意义 1、现金的含义及特征，现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票等。现金是变现能力最强的非盈利性资产企业持有一定数量的现金主要是基于交易动机、预防动机和投机动机。  二、如何加强对现金的内部控制 为了考察现金内部控制规范的整体实施情况我从“规范了解”“制度建设”“制度执行”三个方面进行了调查从表中的结果看来被调查的企业对现金内部控制规范的了解和企业内部控制制度的建设方面较好。有75%的企业对于现金的控制的了解达到“比较了解”的水平；但在“执行制度”方面还不尽人意，只有50%的企业制度执行情况达到“比较好”的水平。结果见表1。 表1 内部货币资金控制规范实施总评估 企业完成情况 调查项目 非常差 比较差 比较好 非常好 合计 单位数 比例% 单位数 比例% 单位数 比例% 单位数 比例% 单位数 比例% 已清楚内部货币资金控制规范内容 3 25 8 66.67 1 8.33 12 100 已建立完善的货币资金控制制度 1 8.33 2 16.67 8 66.67 1 8.33 12 100 货币资金控制规范在有效地实施 6 50 5 41.67 1 8.33 12 100 根据表1出现以上情况与我国政府主导推进的内部会计控制规范管理体制密切相关。在政府的引导和推动下，内部会计控制的内容得到了广泛的宣传，也受到了企业的重视同时，地方财政部门也开展了一系列的培训活动，内部会计控制的基本观念和思路已渗透到企业日常工作中。但从执行情况来看，企业还得与财政部门的预期之间存在较大差距。这主要受到两方面的因素的影响：一方面。企业重视程度不够，虽然对于规范的要求有一定了解，但还没有真正将内部会计控制作为一项重要的管理手段；另一方面，受政府部门自身性质的局限，财政部门更多的是关注对规范的宣传和制度的建设的推广，无法对企业的具体制度建设及执行情况进行直接干预，从而导致企业为了应付检查或上级主管部门的要求而建设制度，但对实际执行情况缺少考核。 表2货币资金内部控制情况调查结果 调查内容 被调查单位数 符合单位数 符合比率% 岗位分离 出纳有会计证 12 9 75 单位定期对出纳进行轮换 12 1 8.33 钱，账分离 12 12 100 出纳不兼管稽核 ，会计档案保管、收入、支出账目的登记工作 12 12 100 银行余额调节表由出纳以外的会计编制 12 5 41.67 银行对账单由出纳以外的人员去索取 12 0 0 货币资金管理 规定了现金库存限额，超过限额部分每日解缴银行 12 0 0 巨额现金收入当天交存银行 12 9 75 现金坐支情况 12 0 0 白条抵库现象 12 9 75 现金账与库存现金每日清查核对 12 10 83.33 不定期对库存现金进行清查 12 0 0 1000元以上货款以转账支付 12 0 0 根据以上出现的情况分析得出 （一） 岗位分离实施情况 从表2的结果来看最基本的要求之外，岗位分离在执行过程中存在严重的漏洞。在调查的项目中只有“出纳不兼管不相容账户”及“钱帐分离”的符合率达到100%而单位的出纳定期轮换要求要求几乎没有落实，银行对账单的传递工作都是又出纳到银行索取的，有超过50%的企业“银行余额调节表”是由出纳人员来编制。岗位分离中存在的问题是由于企业对岗位分离的理解不够透彻，也没有强调岗位之间的监督和制衡。 （二） 授权审批实施情况 在现金的审核在企业中受到了重视符合率达到100%我发现大部分企业并非依靠内部控制而是“一只笔”进行审批，企业经理人人具有较大的审批自主权，对大额资金可以越过集体商议的程序。在内部控制方面。企业更相信人的作用，现金管理和企业目标一致，但是管理却还没有将制度作为实现其目标的有效手段。 （三） 现金的管理情况 从整体来看，现金管理情况不容乐观。在表2中调查的项目中，有4项内中的合格率均为零。现金的内部控制执行情况存在较大问题。现金限额管理和现金坐支内部控制的符合率均为零。既然不存在现金的限额控制，那么企业就不可能把收到现金先存银行（除特别大额的外）使用现金又到银行取，因此坐支现金就自然而然了。 现在，单位对现金清查并不重视，一些单位对资金管理上只对“外”，而放松了对“内”的管理。即抓紧了对现金支付的管理，而放松了对