税筹一章.pptVIP

* 第一章 税收筹划的基本理论 从P1的案例说起： 6个人合编了一本书，共得稿酬18000元，假设每人付出的劳动相同。 其他条件：稿酬税率20%； 对应税额的减征比例为30%； 稿酬所得扣除数：①稿酬≤4000元，定额扣除800元 ②4000元以上的，定率扣除20%。 请根据上述条件为这6个人设计一种税负最轻的分配方案。 方案1、均分稿酬，各交各的税，每人税后所得多少？ 方案2、进行筹划，使每人税后所得最大。 基本公式：应纳税额=（收入—规定的扣除数）×20%×（1—30%） 应纳税额=【收入×（1—规定的扣除率）】×20%×（1—30%） 方案1：均分稿酬 A B C D E F 3000 方案2：筹划 A B C D E F 14000 800 案例2： 某企业2010年先后进货两批，数量相同，进价分别为400万元和600万元。2011年和2012年各出售一半，售价均为1000万元。所得税率为25%，假设不存在纳税调整事项，请比较采用先进先出法和加权平均法对企业所得税的影响，从税收筹划角度看，发出存货应采用哪种方法？ 净利润 所得税 税前利润 销售成本 销售收入 合计 2012年 2011年 合计 2012年 2011年 先进先出法 加权平均法 项目 1000 1000 1000 1000 500 500 400 600 500 500 600 400 125 125 150 100 375 375 450 300 250 750 250 750 两种方法的纳税比较： 加权平均法 先进先出法 0 1 2 125 125 0 1 2 125 100 25 结论： 通胀时期，发出存货应采用加权平均法，可以获得递延纳税利益。 一、什么是税收策划？P3 在严肃的税法面前，是被动地做老实人？还是做聪明的老实人？ 如何做聪明的老实人？ 合法手段 非违法手段 + 节税、递延纳税 二、税收筹划的现状 西方发达国家 是一种谋生的职业 企业经营策略的组成部分 20世纪30年代被广泛认可 （聘请专业人员进行筹划是普遍现象） 我国 晚——开展较晚 慢——发展较慢 多——存在问题多 筹划意识淡薄，观念陈旧 税务代理只管申报不管筹划 税制不完善 重间接税 轻所得税外的直接税 税法透明度低 征管水平低（个税偷税现象严重） 国务院 征管部门 纳税人 暂行条例 （粗线条） 征收文件 （针对实务中出现的新情况对条例进行补充、调整） 被动适应 难有筹划 三、税收筹划的特点 合法性（最本质特点）——筹划要在不违法的前提下进行 筹划性——在纳税义务发生之前所做的节税（递延）安排 才能叫做筹划 风险性——筹划有风险（P5），操作需谨慎。有可能得不偿失 方式多样——可选择的方案通常会很多 综合性——纳税支出最小≠总体利益最大 专业性——对从业人员要求很高——懂财务 ——懂税法 ——懂企业经营之道 ——…… 例 某企业为一般纳税人，预计3、4月份每月销售收入为100万元，预计3月份生产消耗原材料20万元，4月份生产消耗原材料60万元。为了推迟缴纳增值税，企业筹划3月份购买材料60万元，4月份购买原材料20万元。如果资金机会成本率为10%，提前购货不增加仓储费。 假定：①原材料供应方要求的付款期为一个月； ②原材料供应方要求先付款项。 ①： 3月份增值税=销项税—进项税=17—10.2=6.8（万元） 4月份增值税=17—3.4=13.6（万元） 不筹划 13.6 6.8 筹划 13.6 6.8 与不筹划比较，6.8万元的现金流出被推迟一个月，所