4-控制测试-销售与收款循环..docVIP

销售与收款循环： 控制测试 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.XSC-1：控制测试汇总表 2.XSC-2：控制测试程序 3.)XSC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)XSC-2：记录控制测试程序； (3)XSC-3：记录控制测试过程。 销售与收款循环： 控制测试汇总表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSC-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1．了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。] 2．控制测试结论 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 控制目标 (XSL-3) 被审计单位的控制活动 (XSL-3) 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） (XSL-3) 控制活动是否得到执行 （是/否） (XSL-4) 控制活动是否有效运行(是/否) (XSC-3) 控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据 (支持/不支持) 仅接受在信用额度内的订单 如果是新顾客，销售经理×××将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。信用管理经理×××将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币×××元的；若高于该标准，应经总经理×××审批。 如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 是 是 是 支持 已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录 月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 是 是 是 支持 3.相关交易和账户余额的总体审计方案 (1)对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 销售与收款 记录应收账款 销售货物交易均已于适当期间进行记录 应收账款：存在、完整性 主营业务收入：截止 控制设计不合理。 销售与收款 收款 收款均已记录 应收账款：完整性 控制未得到执行。 销售与收款 收款 收款均已于恰当期间进行记录 应收账款：存在、完整性 控制未得到执行。 (2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相