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国际税收业务 第一章　关联交易申报 企业进行关联交易申报的法律依据： 所得税法第四十三条　企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 《特别纳税调整实施办法（试行）》第十一条　实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。 一、可以不进行关联交易申报的纳税人 1、所得税在地税缴纳的企业； 2、核定征收所得税的企业； 3、分支机构，但不包括参加汇算清缴回集团总部纳税的集团下属企业 二、报表要求 1、没有关联关系的企业： 申报《企业年度关联业务往来报告表 》封面 、《关联关系表》（表一）。 2、有关联关系但没有关联交易的企业： 申报《企业年度关联业务往来报告表 》封面 、《关联关系表》（表一） 、关联交易汇总表（表 二） 。 报表要求 3、有关联交易的企业： 申报《企业年度关联业务往来报告表 》包括《关 联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支 付款项情况表》。 三、报表期限 企业在关联交易发生年度的次年5 月31 日前报送年度企业所得税纳税申报表时，必须同时递交9 张关联交易披露表格。 报告表确有困难，需要延期的，应按征管法及其实施细则的有关规定办理。 四、法律责任 企业拒绝提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令限期改正，并处最高可达五万元的罚款。 虽然罚款金额不大，但可能造成更严重的后果，即税务机关有权采用“合理”方法核定企业的应纳税所得额。 （征管法第七十条、国税发[2009]2号第一百零六条） 市局关于关联申报违规处罚规定 关联企业在每年汇算申报期5月31日之前（法定休假日顺延）仍未报送《关联业务往来报告表》、6月20日之前仍未提供同期资料，以及未按《税务事项通知书》规定的期限内报送同期资料的，主管税务机关下达《责令限期改正通知书》，在限期内报送的，处以200元罚款；在限期内仍未报送的处以4000元罚款。 企业未申报审计报告已经披露事项或申报不准确的，处以1000-2000元罚款； 第二章　关联关系认定 　　　（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。例 　　（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。 　　　 关联关系认定 　　　（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 　　　（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 　　 关联关系认定 　　（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 　　（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 　　（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 　　（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 第三章　关联交易类型 　　　第十条　关联交易主要包括以下类型： 　　（一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务； 　　（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务； 　　（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务； 　　（四）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技