会计所得税论述.ppt

（五）所得税费用的计算 1.当期所得税 当期所得税＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用的所得税税率 2. 递延所得税 递延所得税＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产） 3. 所得税费用 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 练习题 一、单选题 1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（　） A.销售货物所得 B.特许权使用费所得　 C.动产转让所得 D.提供劳务所得 2.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。 A.10% B.12% C.15% D.20% 3：某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。则: （1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（??????）。? A.250万元????B.300万元???????C.350万元?????????D.400万元? （2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（??????）。? A.250万元?????????B.300万元??????C.350万元?????D.400万元? （3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（??????）。 ?A.应纳税暂时性差异50万元????B.可抵扣暂时性差异50万元???? C.应纳税暂时性差异100万元???????D.可抵扣暂时性差异100万元? （4）2014年12月31日，对该项固定资产应确认（??????）。? A.递延所得税资产12.5万元?????????B.递延所得税负债12.5万元???? C.转回递延所得税负债12.5万元?????????????? D.转回递延所得税资产12.5万元 4.某公司2014年实现利润总额500万元，适用所得税税率为25%，当年发生违法经营罚款5万元，发生业务招待费超支10万元，取得国库券利息收入30万元。年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年实际发生产品质量担保费6万元，当年提取产品质量担保费15万元，税法规定与产品质量保证有关的支出在实际支出时可以税前扣除，则：? 1）2014年12月31日，能够产生暂时性差异的业务是（??????）。? A.因违法经营发生的罚款5万元?????????????? ?B.发生的业务招待费超标支出10万元??????????? ??C.取得国库券利息收入30万元?????????????? ??D.计提产品质量担保费用15万元? （2）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”的计税基础为（??????）。 ?A.0元?????????B.15万元???????C.34万元???????D.40万元? （3）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”形成的可抵扣暂时性差异为（??????）。? A.0元?????????B.15万元???????C.34万元???????D.40万元? （4）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”发生的递延所得税资产为（??????）。? A.2.25万元（借方）????????? B.2.25万元（贷方）?????? ?C.3.75万元（借方）?????? ?D.3.75万元（贷方） （5）2014年利润表中的“所得税费用”为（??????）。? A.2.25万元????????????????? B.121.25万元???????????? ?C.123.5万元???????????? ?D.378.75万元? （6）2014年实现的净利润为（ )万元。 ?A.2.5??????????????????? B.121.5???????????? ?C.123.5????? ??D.378.75 6.某公司2014年12月31日，资产负债表中应付职工薪酬项目为4?000万元。假设税法规定当期可予税前扣除的薪金支出限额为3?000万元。则该应付职工薪酬的计税基础为（?????）。 ?A.4?000万元??????????????????? B.3?000万元??????????????????? C.1?000万元?????????????? D.0元 二、多选题 1.根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A．